Решение по делу № 2А-1825/2023 от 26.04.2023

УИД: 50RS0039-01-2023-001492-81

Дело № 2а-1825/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Коротковой О.О., при секретаре Игониной Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, уточненными требованиями, которого просит о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за <дата> зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 317,11 руб., пеня в размере 2571,71 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <дата>., зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 1 221,16 руб., пеня в размере 11373,26 руб., транспортного налога за <дата> налоговый период в размере 8160 руб. и пени в размере 707,03 руб. (л.д. 5-11, 83 – 85)

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО5 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен о слушании дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО4. в судебное заседание не явился, извещен, письменных возражений относительно заявленных требований не представил, о причинах неявки суду не сообщил.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

4 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка № 312 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2618/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате: транспортного налога за <дата> налоговый период в размере 8160 руб. и пени в размере 707,03 руб.; страховых взносов на ОМС за <дата> налоговый период: налог в размере 317,11 руб. и пени в размере 2 724,71 руб.; страховых взносов на ОПС за <дата> налоговый период: налог в размере 1 221,16 руб. и пери в размере 12 153,27 руб. (л.д. 106).

22 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка № 312 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Копия указанного определения получена налоговой инспекцией <дата> (л.д. 51).

Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд <дата>, то есть в установленный законом срок (л.д. 5).

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Как усматривается из материалов дела, ФИО6. был зарегистрирован в МИФНС России № 1 по МО с <дата> по <дата> в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую, деятельность без образования юридического лица.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании п.1 ст.430 НК РФ, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определена в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 год, в соответствии с НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 год.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В <дата> ФИО7 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 14 дней.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> г. в соответствии с представленным расчетом составляет: 1221,16 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за <дата> налоговый период налогоплательщику начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 25,41 руб.

Кроме того в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС:

- за <дата> в размере 26 545 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 6626 руб. 73 коп. (сумма недоимки в размере 26 545 руб. взыскана вступившим в законную силу решением Раменского суда от <дата> по делу № 2а-6705/2021 – л.д. 95-99);

- за <дата>. в размере 29354 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 4721 руб. 12 коп. (меры принудительного взыскания недоимки на сумму 29 354 руб. налоговой инспекцией не принимались).

Таким образом, административный истец полагает, что у ответчика в настоящее время числиться задолженность по оплате страховых взносов на ОПС за <дата> в размере 1221,16 руб. и пени на сумму 11373,26 руб.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата>. в соответствии с представленным расчетом составляет: 317,11 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за <дата> налоговый период налогоплательщику начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 6,59 руб.

Кроме того в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС:

- за <дата> г. в размере 5840 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1457 руб. 93 коп. (сумма недоимки в размере 5840 руб. взыскана вступившим в законную силу решением Раменского суда от 21 октября 2021 г. по делу № 2а-6705/2021 – л.д. 95-99);

- за <дата> в размере 6 884 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1 107 руб. 19 коп. (меры принудительного взыскания недоимки на сумму 6884 руб. налоговой инспекцией не принимались).

Таким образом, административный истец полагает, что у ответчика в настоящее время числиться задолженность по оплате страховых взносов на ОМС за <дата> г. в размере 317,11 руб. и пени на сумму 2571,71 руб.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.В соответствии с положениями пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2).

Требования от <дата> <номер> и от <дата> <номер> об уплате задолженностей направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению. Согласно сведений, полученных административным истцом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО8 является собственником следующего транспортного средства:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата>

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за <дата> налоговый период в размере 8 160 руб.,

Налоговое уведомление от <дата> <номер> на уплату транспортного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за <дата> налоговый период в размере 8160 руб. были начислены пени за период со <дата> по <дата> в сумме 12 руб. 24 коп.

Помимо прочего, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога:

- за <дата> налоговый период в размере 12 512 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 221 руб. 72 коп. (меры принудительного взыскания недоимки на сумму 6884 руб. налоговой инспекцией не принимались);

- за <дата> г. в размере 5177 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 473 руб. 07 коп. (сумма недоимки в размере 5177 руб. взыскана судебным приказом № 2а-580/2020 от 1 июня 2020 г. – л.д. 109).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В ходе рассмотрения дела установлено, что налоговая инспекция не обращалась с требованиями о принудительном взыскании недоимок по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019 налоговый период; транспортного налога за 2016 налоговый период.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимки по вышеуказанным страховым взносам за 2019 г. и транспортному налогу за 2016 г.

В остальной части иск подлежит удовлетворению, поскольку в обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей по уплате страховых взносов, транспортного налога и пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска на общую сумму 18300,24 руб., с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 732 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по оплате:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за <дата> налоговый период в размере 317,11 руб.;

- пени, начисленных на недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <дата>, <дата> г.г. в размере 1464,52 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата> налоговый период в размере 1221,16 руб.;

- пени, начисленных на недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата>, <дата> г.г. в размере 6652,14 руб.;

- транспортного налога за <дата> налоговый период в размере 8 160 руб.;

- пени, начисленных на недоимки по уплате транспортного налога за <дата>, <дата> г.г. в размере 485,31 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 732 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 27 апреля 2023 года.

Судья О.О. Короткова