Решение по делу № 2А-1758/2025 от 25.11.2025 | Воткинский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-1758/2025

УИД 18RS0009-01-2025-002287-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 г. с.Шаркан УР

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Лопатиной Л.Э.,

при секретаре Перевозчиковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – Управление ФНС по УР, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 307,11 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 471 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 471 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 867,21 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1330 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 1330 руб., а также пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 3 536,94 руб., включающую в себя: пени по земельному налогу за 2016 год за период с 18.12.2017 по 17.09.2019 в размере 103,13 руб., по земельному налогу за 2016 год за период с 04.02.2019 по 17.09.2019 в размере 83,26 руб., по земельному налогу за 2016 год за период с 18.12.2017 по 14.02.2024 в размере 45,29 руб., по земельному налогу за 2017 год за период с 04.02.2019 по 13.01.2025 в размере 109,66 руб., по земельному налогу за 2017 год за период с 04.02.2019 по 13.01.2025 в размере 106,30 руб., по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 13.01.2025 в размере 521 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.01.2025 в размере 575,39 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.01.2025 в размере 631,48 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025 в размере 465,56 руб., по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025 в размере 316,63 руб., по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 39,10 руб., по транспортному налогу за 2016 год за период с 18.12.2017 по 17.09.2019 в размере 51,77 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2023 в размере 12,36 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 29.01.2023 в размере 17,09 руб., по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 39,89 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 35,83 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 15,83 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 по 05.02.2023 в размере 11,24 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 11,11 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 11,92 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 41,73 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025 в размере 165,37 руб., по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025 в размере 112,13 руб., по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 13,85 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком указанных налогов. Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства исчислены налоги и направлены налоговые уведомления об уплате налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок исчислена пеня. Обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке (л.д. 3-19).

В судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежаще извещен о времени, дате и месте рассмотрения дела, не явился, явка представителя административного истца обязательной не признана, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца – Управления ФНС России по УР на основании п.2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен заказным письмом с уведомлением по месту регистрации по адресу: <*****>, почтовая корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока её хранения. Требования п.34 Правил оказания услуг почтовой связи, утв. Приказ Минцифры России от 17.04.2023 N 382, при вручении заказного почтового уведомления, соблюдены.

Статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

При изложенных обстоятельствах, административный ответчик считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие на основании п.2 ст. 289 КАС РФ.

Определением суда от 24 ноября 2025 года в связи с уплатой административным ответчиком 10.10.2025 единого налогового платежа в размере 4 000 руб., принят отказ административного истца от иска в части взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 307,11 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 471 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 267,97 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 867,21 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 1330 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 756,71 руб., производство по делу в указанной части прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в налоговые периоды за 2020, 2021, 2022 и 2023 год ФИО1 является собственником следующего имущества (л.д. 27, 140-142):

земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №*** (с <дата>).

В налоговые периоды за 2020, 2021, 2022 и 2023 год на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства (л.д. 27, 169):

ВАЗ 11113, государственный регистрационный знак №*** (дата постановки на учет – <дата>);

ИЖ 6.114.20, государственный регистрационный знак №*** (дата снятия с учета – <дата>).

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за налоговый период 2020 года рассчитан:

земельный налог в размере 1 863,00 руб. (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №***),

транспортный налог в размере 471 руб. (в отношении транспортных средств: марки ИЖ 6.114.20, государственный регистрационный знак №*** в размере 240,00 руб.; марки ВАЗ 11113, государственный регистрационный знак №*** в размере 231,00 руб.), о чем 06.10.2021 в адрес ФИО1 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление №*** от 01.09.2021, сроком оплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 160-161,162).

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за налоговый период 2021 года рассчитан:

земельный налог в размере 1 330,00 руб. (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №***),

транспортный налог в размере 471 руб. (в отношении транспортных средств: марки ИЖ 6.114.20, государственный регистрационный знак №*** в размере 240,00 руб.; марки ВАЗ 11113, государственный регистрационный знак №*** в размере 231,00 руб.), о чем 26.09.2022 в адрес ФИО1 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление №*** от 01.09.2022, сроком оплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 34, 35).

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за налоговый период 2022 года рассчитан:

транспортный налог в размере 471 руб. (в отношении транспортных средств: марки ИЖ 6.114.20, государственный регистрационный знак №*** в размере 240,00 руб.; марки ВАЗ 11113, государственный регистрационный знак №*** в размере 231,00 руб.), о чем 18.09.2023 в адрес ФИО1 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление №*** от 24.07.2023, сроком оплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 36, 37).

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за налоговый период 2023 года рассчитан:

земельный налог в размере 1 300,00 руб. (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, <*****>, д. Липовка, <*****>, кадастровый №***),

транспортный налог в размере 471 руб. (в отношении транспортных средств: марки ИЖ 6.114.20, государственный регистрационный знак №*** в размере 240,00 руб.; марки ВАЗ 11113, государственный регистрационный знак №*** в размере 231,00 руб.), о чем 30.09.2024 в адрес ФИО1 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление №*** от 19.07.2024, сроком оплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 38,39).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 06.07.2023 у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов (л.д. 32).

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления №500 было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика через организацию почтовой связи требование №127766 об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 года в размере 9 686,96 руб. (транспортный налог в сумме 611,32 руб., земельный налог в сумме 7 364,00 руб., пени в сумме 1 711,64 руб.), установлен срок уплаты до 27 ноября 2023 года (л. <...>).

В установленный срок задолженность не оплачена.

В ходе рассмотрения дела установлено, что в требование №*** об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 вошли суммы задолженности, в том числе (л.д. 193):

транспортный налог за 2018-2021 г.г. в размере 611,32 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2015-2021 г.г. в размере 7 364 руб.,

пени по земельному налогу за 2015 год в размере 36,75 руб. за период с 18.12.2017 по 06.07.2023,

пени по земельному налогу за 2016 год в размере 186,88 руб. за период с 18.12.2017 по 06.07.2023,

пени по земельному налогу за 2017 год в размере 164,75 руб. за период с 04.02.2019 по 06.07.2023,

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 373,05 руб. за период с 03.12.2019 по 06.07.2023,

пени по земельному налогу за 2019 год в размере 377,59 руб. за период с 02.12.2020 по 06.07.2023,

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 218,42 руб. за период с 02.12.2021 по 06.07.2023,

пени по земельному налогу за 2021 год в размере 74,15 руб. за период с 02.12.2022 по 06.07.2023,

пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 51,77 руб. за период с 18.12.2017 по 17.09.2019,

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 18,50 руб. за период с 04.02.2019 по 17.09.2019,

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 45,18 руб. за период с 03.12.2019 по 06.07.2023,

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 100,57 руб. за период с 02.12.2020 по 06.07.2023,

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 37,48 руб. за период с 02.12.2021 по 06.07.2023,

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 26,55 руб. за период с 02.12.2022 по 06.07.2023.

Сведений о том, что налоговым органом были приняты меры взыскания в отношении недоимки по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы и земельному налогу за 2020 и 2021 годы, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ, материалы дела не содержат.

В данном случае, датой выявления указанной недоимки является 02.12.2022. Учитывая положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановление №500, и при наличии у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 01 января 2023 года указанная недоимка налоговым органом правомерно включена в требование от 06 июля 2023 года №*** со сроком исполнения до 27.11.2023, которое направлено должнику через организацию почтовой связи (л.д. 32,33).

Поскольку указанное требование должником в установленный срок не исполнено, при этом размер недоимки на момент выставления не превышал 10 000 руб., а на 01 января 2024 года у ФИО1 образовалась новая задолженность по транспортному налогу за 2022 год (471 руб.) и земельному налогу за 2022 год (1330 руб.), в связи с чем общий размер недоимки превысил 10 000 руб., то налоговый орган с соблюдением статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абз. 2 подп.2 части 3) обратился 06.02.2025 с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 30-31), а после его отмены 24.02.2025 (л.д. 29), с соблюдением положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 13.08.2025 в суд с настоящим административным иском (л.д. 3-19). Срок и процедура направления налогового уведомления и требования соблюдены, что подтверждается материалами дела.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая право налогового органа на исчисление указанных налогов не более чем за три налоговых периода, а также что датой выявления данной недоимки является 03 декабря 2024 года, при этом у ФИО1 на указанную дату имелось отрицательное сальдо, не превышающее 10 000 руб., то у налогового органа с учетом приведенных положений закона оснований для выставления нового требования с учетом указанной задолженности не имелось. В связи с чем, обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а в последующем с административным иском, о взыскании указанной задолженности, на основании требования от 06 июля 2023 года №*** является правомерным.

Кроме того, является правомерным включение в требование №*** от 06 июля 2023 года недоимки по транспортному налогу за 2020 год и земельному налогу за 2020 год по следующим основания.

Так, по данным налогового органа недоимка по земельному налогу, транспортному налогу за налоговый период 2020 года ФИО1 своевременно не уплачена, в связи с чем по состоянию на 17.12.2021 ему выставлено требование №*** об уплате в срок до 31 января 2022 года недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1623 руб. (1261 руб. + 362 руб.), по земельному налогу 1863 руб., а также пени по транспортному налогу в размер 6,96 руб. (4,73 руб.+ 1,36 руб.), по земельному налогу – 6,99 руб. (л.д. 170-172).

В принудительном порядке указанная задолженность с административного ответчика не взыскивалась, что следует из ответа по запросу суда (л.д. 155-156).

Согласно абз. 3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимки по указанным выше видам налогам), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных суду требований об уплате земельного налога №*** от 03.02.2020, №*** от 15.02.2021, №*** от 17.12.2021 (л.д. 163-164, 167-168, 170-172) следует, что общий размер недоимки по налогам по состоянию на дату формирования последнего требования (17.12.2021) десяти тысяч рублей не превысил.

Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год, транспортного налога за 2020 год налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в настоящем случае – до 20 сентября 2023 года (20 марта 2020 года + 3 года + 6 мес.).

С 01.01.2023, как указано выше, взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных частью 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Учитывая, что до 31.12.2022 налоговым органом не приняты меры к принудительному взысканию недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 года, транспортного налога за налоговый период 2020 года, образовавшуюся по состоянию на 01 января 2023 года, недоимка обосновано включена в требование об уплате налогов №*** по состоянию на 06 июля 2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ (далее по тексту – Закон УР № 63-РЗ) на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

В абзаце 1 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в налоговые периоды 2020, 2021, 2022, 2023 годы являлся собственником транспортных средств: ВАЗ 11113, государственный регистрационный знак №*** (дата постановки на учет – 21.12.2005), ИЖ 6.114.20, государственный регистрационный знак №*** (дата снятия с учета – 18.02.2025) (л. <...>).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона УР № 63-РЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Расчет транспортного налога в размере 471,00 руб. за налоговые периоды 2020, 2021, 2022, 2023 года с учетом требований пункта 6 статьи 52, пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, а также налоговой льготы, предусмотренной подп. 1 п.2 ст. 3 Закон УР № 63-РЗ является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

По данным налогового органа недоимка по транспортному налогу за 2020 год административным ответчиком погашена 14.02.2024.

Кроме того, в ходе производства по настоящему делу 10 октября 2025 года административный ответчик единым налоговым платежом погасил недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 307,11 руб., за 2022 год в размере 471 руб., за 2023 год в размере 267,97 руб., в связи с чем административный истец отказался от взыскания данной недоимки, отказ принят судом.

Расчет транспортного налога в размере 471,00 руб. за налоговый период 2023 года, а также налоговой льготы, предусмотренной подп.1 п.2 ст. 3 Закон УР № 63-РЗ, является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

С учетом заявленных административным истцом требований, уплаты административным ответчиком части задолженности в размере 267,97 руб., с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за налоговый период 2023 года в размере 203,03 руб. (471,00 руб. – 267,97 руб.).

Плательщиками земельного налога, в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Положениями пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении дела установлено, что в налоговые периоды 2020, 2021, 2022 и 2023 годы ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <*****>, кадастровый №*** (с <дата>).

Налоговым органом в отношении данного земельного участка с учетом положений пункта 6 статьи 52, пункта 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен земельный налог за 2020 год в размере 1863,00 руб. (646 950,00 (налоговая база) – 25878, 00 (налоговый вычет) х 0,30%); за 2021 год в размере 1330,00 руб. (461 700,00 (налоговая база) – 18 468,00 руб. (налоговый вычет) х 0,30% (налоговая ставка); за 2022 год в размере 1330,00 руб. (461 700,00 (налоговая база) – 18 468,00 руб. (налоговый вычет) х 0,30% (налоговая ставка); за 2023 год в размере 1330,00 руб. (461 700,00 (налоговая база) – 18 468,00 руб. (налоговый вычет) х 0,30% (налоговая ставка).

В соответствии с пунктом 6 части 2 статьи 1 Закон УР от 13.04.2005 N 11-РЗ (ред. от 10.09.2007) "Об установлении границ муниципальных образований и наделении соответствующим статусом муниципальных образований на территории Шарканского района Удмуртской Республики" (утратившего силу в связи с принятием Закона Удмуртской Республики от 28.04.2021 N 36-РЗ) муниципальное образование <***>» наделено статусом сельского поселения, в его состав входит <*****>.

Налоговая ставка в размере 0,30% за 2020, 2021 годы определена налоговым органом верно, на основании пункта 2 решения Совета депутатов МО <***> от 26.11.2019 N 18.4 (ред. от 26.11.2019) "О земельном налоге на территории муниципального образования "<***>" (действовавшего до 31 декабря 2021 года).

Из положений частей 1, 2 и 3 статьи 1 Закона УР от 28.04.2021 N 36-РЗ (ред. от 25.01.2023) "О преобразовании муниципальных образований, образованных на территории Шарканского района Удмуртской Республики, и наделении вновь образованного муниципального образования статусом муниципального округа" следует, что муниципальные образования, образованные на территории Шарканского района Удмуртской Республики, входящие в состав муниципального образования «Шарканский район» и наделенные статусом сельских поселений, в том числе муниципальное образование «Сосновское», преобразованы путем их объединения и создания вновь образованного муниципального образования, не влекущего изменения границ иных муниципальных образований.

Вновь образованное муниципальное образование наделено статусом муниципального округа (далее - муниципальное образование «Муниципальный округ Шарканский район Удмуртской Республики»).

Сельские поселения, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, и муниципальное образование «Шарканский район» утрачивают статус муниципальных образований, а муниципальное образование «Муниципальный округ Шарканский район Удмуртской Республики» считается образованным со дня вступления в силу настоящего Закона.

Налоговая ставка в размере 0,30% за 2022 и 2023 годы определена налоговым органом верно, на основании пункта 2 решения Совета депутатов муниципального образования «Муниципальный округ Шарканский район Удмуртской Республики» от 25 ноября 2021 года № 03.03 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ Шарканский район Удмуртской Республики».

По данным налогового органа недоимка по земельному налогу за 2020 год погашена административным ответчиком 14 марта 2025 года.

Кроме того, в ходе производства по настоящему делу 10 октября 2025 года административный ответчик единым налоговым платежом погасил недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 867,21 руб., за 2022 год в размере 1330 руб., за 2023 год в размере 756,71 руб., в связи с чем административный истец отказался от взыскания данной недоимки, отказ принят судом.

С учетом поддержанных административным истцом требований, уплаты им части задолженности в размере 756,71 руб., с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию земельный налог за 2023 год в размере 573,29 руб. (1330 руб. – 756,71 руб.).

На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию налоговых уведомлений 32680522 от 01.09.2021, №*** от 01.09.2022, №*** от 24.07.2023, №*** от 19.07.2024 в части расчета транспортного налога, земельного налога за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 и 2023 годов не оспорены.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что транспортный налог за 2020 год уплачен административным ответчиком 14 февраля 2024 года, за 2021, 2022 годы лишь 10 октября 2025 года, за 2023 год в полном объеме не уплачен по настоящее время; земельный налог за 2020 год уплачен административным ответчиком 14 марта 2025 года, за 2021, 2022 годы лишь 10 октября 2025 года, за 2023 год в полном объеме не уплачен по настоящее время, нет оснований не согласиться с требованиями налогового органа о взыскании с административного ответчика:

пени в размере 631,48 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.01.2025;

пени в размере 465,56 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025;

пени в размере 316,63 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025;

пени в размере 39,10 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025;

пени в размере 39,89 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.02.2024;

пени в размере 165,37 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025;

пени в размере 112,13 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025;

пени в размере 13,85 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2023 по 13.01.2025.

Расчет пени (л.д. 3-19) судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчёт не предоставлен.

Со стороны административного ответчика доказательств уплаты недоимки по земельному налогу, транспортного налога за указанные налоговые периоды в полном размере, отраженном в налоговых уведомлениях в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Росийской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1:

пени по земельному налогу за 2016 год на сумму недоимки в размере 647 руб. за период с 18.12.2017 по 17.09.2019 в размере 103,13 руб.,

пени по земельному налогу за 2016 год на сумму недоимки в размере 1458 руб. за период с 04.02.2019 по 17.09.2019 в размере 83,26 руб.,

пени по земельному налогу за 2016 год за период на сумму недоимки в размере 87 руб. с 18.12.2017 по 14.02.2024 в размере 45,29 руб.,

пени по земельному налогу за 2017 год на сумму недоимки в размере 260 руб. за период с 04.02.2019 по 13.01.2025 в размере 109,66 руб.,

пени по земельному налогу за 2017 год на сумму недоимки в размере 254 руб. за период с 04.02.2019 по 14.02.2024 в размере 106,30 руб.,

пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму недоимки в размере 324 руб. за период с 18.12.2017 по 17.09.2019 в размере 51,77 руб.

Согласно налоговому уведомлению №*** от 20.09.2017 налоговым органом за 2016 год исчислен земельный налог в размере 647,00 руб. (по земельному участку с кадастровым номером №***, расположенным по адресу: <*****>), транспортный налог в размере 324,00 руб. (ОКТМО 94646442). Тем же налоговым уведомлением произведен перерасчет земельного налога в рамках ОКТМО за 2015 год по земельному участку с кадастровым номером №***, расположенным по адресу: <*****>» (ОКТМО 94646440), который с учетом переплаты составил 87 руб.; по земельному участку с кадастровым номером №***, расположенным по адресу: <*****> (ОКТМО 946464442), который с учетом переплаты составил 108 руб. Всего с учетом переплаты земельного налога ФИО1 предлагалось уплатить земельный налог за 2015-2016 годы в сумме 842 руб. (647 руб. + 108 руб. + 87 руб.) и транспортный налог в размере 324 руб. в срок до 01 декабря 2017 года (л.д. 126).

Согласно налоговому уведомлению №*** от 05.09.2018 налоговым органом ФИО1 за 2017 год исчислен земельный налог в размере 1 972,00 руб. (в том числе: по земельному участку с кадастровым номером №***, расположенным по адресу: №*** в размере 1242,00 руб. (ОКТМО 94646442), по земельному участку с кадастровым номером №***, расположенным по адресу: <*****>» (ОКТМО 94946440) – 254 руб., по земельному участку с кадастровым номером №***, расположенным по адресу: <*****> (ОКТМО 94646442) в размере 216,00 руб., а также начислен земельный налог по земельному участку №***, расположенному по адресу: <***>» за 2016 год в размере 260 руб. (ОКТМО 94646440); транспортный налог в размере 324,00 руб. Всего ФИО1 предлагалось уплатить земельный налог за 2016-2017 г.г. в сумме 1972 руб. (260 руб. + 254 руб. + 216 руб. + 1242 руб.) и транспортный налог в размере 324 руб. в срок до 03 декабря 2018 года (л.д. 128).

Недоимка по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 601 руб. (в отношении земельного участка с кадастровым номером №***, расположенным по адресу: <*****>») (ОКТМО 94646440) (87 руб. + 254 руб. + 260 руб.), а также по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 2 213 руб. (в отношении земельного участка с кадастровым номером №***, расположенного по адресу: <*****>, и земельного участка с кадастровым номером №***, расположенного по адресу: <*****>) (ОКТМО 94646440) (108 руб. + 647 руб. + 216 руб. + 1242 руб.), а также недоимка по транспортному налогу за 2016-2017г.г. в размере 648 руб. (324 руб. + 324 руб.) взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 г. Воткинска в порядке замещения мирового судьи судебного участка Шарканского района УР от 28 июня 2019 года №***. Тем же судебным актом с ФИО1 взысканы пени по транспортному налогу за период со 02 по 17 декабря 2017 года и с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 06 руб. 58 коп., пени по земельному налогу за период с 08 мая 2015 года по 02 ноября 2015 года, с 02 по 17 декабря 2017 года, с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 35 руб. 09 коп. (л.д. 131).

Из сведений, предоставленных Шарканским РОСП Управления Федеральной службы судебных приставов по Удмуртской Республике, исполнительное производство №***-ИП, возбужденное 22.08.2019 на основании судебного акта по делу №*** окончено <дата> на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от <дата> №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д. 148).

Таким образом, размер пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год с 18 декабря 2017 года по 19 сентября 2019 года составит:

842,00 х 7,75% (ставка для расчета) /300 х 56 дней (период с 18.12.2017 по 11.02.2018) = 12,18 руб.

842,00 х 7,5% (ставка для расчета) /300 х 42 дней (период с 12.02.2018 по 25.03.2018) = 8,84 руб.,

842,00 х 7,25% (ставка для расчета) /300 х 175 дней (период с 26.03.2018 по 16.09.2018) = 35,61 руб.

842,00 х 7,5% (ставка для расчета) /300 х 91 дней (период с 17.09.2018 по 16.12.2018) = 19,16 руб.

842,00 х 7,75% (ставка для расчета) /300 х 185 дней (период с 17.12.2018 по 16.06.2019) = 40,24 руб.

842,00 х 7,5% (ставка для расчета) /300 х 42 дней (период с 17.06.2019 по 28.07.2019) = 8,84 руб.

842,00 х 7,25% (ставка для расчета) /300 х 42 дней (период с 29.07.2019 по 08.09.2019) = 8,55 руб.

842,00 х 7% (ставка для расчета) /300 х 11 дней (период с 09.09.2019 по 19.09.2019) = 2,16 руб.

Итого: 135,58 руб.

Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год с учетом заявленного периода (в пределах заявленных требований) составит:

324,00 х 7,75% (ставка для расчета) /300 х 56 дней (период с 18.12.2017 по 11.02.2018) = 4,69 руб.

324,00 х 7,5% (ставка для расчета) /300 х 42 дней (период с 12.02.2018 по 25.03.2018) = 3,40 руб.,

324,00 х 7,25% (ставка для расчета) /300 х 175 дней (период с 26.03.2018 по 16.09.2018) = 13,70 руб.

324,00 х 7,5% (ставка для расчета) /300 х 91 дней (период с 17.09.2018 по 16.12.2018) = 7,37 руб.

324,00 х 7,75% (ставка для расчета) /300 х 185 дней (период с 17.12.2018 по 16.06.2019) = 15,23 руб.

324,00 х 7,5% (ставка для расчета) /300 х 42 дней (период с 17.06.2019 по 28.07.2019) = 3,40 руб.

324,00 х 7,25% (ставка для расчета) /300 х 42 дней (период с 29.07.2019 по 08.09.2019) = 3,29 руб.

324,00 х 7% (ставка для расчета) /300 х 9 дней (период с 09.09.2019 по 17.09.2019) = 0,68 руб.

Итого: 51,77 руб.

Размер пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04.02.2019 по 19.09.2019 составит:

1972,00 х 7,75% (ставка для расчета) /300 х 133 дня (период с 04.02.2019 по 16.06.2019) = 67,75 руб.

1972,00 х 7,5% (ставка для расчета) /300 х 42 дней (период с 17.06.2019 по 28.07.2019) = 20,71 руб.,

1972,00 х 7,25% (ставка для расчета) /300 х 42 дней (период с 29.07.2019 по 08.09.2018) = 20,02 руб.

1972,00 х 7,5% (ставка для расчета) /300 х 11 дней (период с 09.09.2019 по 19.09.2018) = 5,42 руб.

Итого:113,90 руб.

Требований о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год административным истцом не заявлено.

Учитывая, что судом произведен расчет пени на всю сумму недоимки по земельному налогу за 2016, 2017 годы, которая согласно сведениям УФССП по УР полностью погашена 19 сентября 2019 года, оснований для взыскания пени на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды 2016, 2017 года в большем размере не имеется.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год с 18 декабря 2017 года по 19 сентября 2019 года в размере 135,58 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год с 18 декабря 2017 года по 17 сентября 2019 года в размере 51,77 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04 февраля 2019 года по 19 сентября 2019 года в размере 113,90 руб.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 1516 руб. за период с 03.12.2019 по 13.01.2025 в размере 521 руб., пени по земельному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 2054 руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2024 в размере 575,39 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 60 руб. за период с 03.12.2019 по 29.01.2023 в размере 12,36 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 120 руб. за период с 02.12.2020 по 29.01.2023 в размере 17,09 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 423 руб. за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 35,83 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 187 руб. за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 15,83 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 145 руб. за период с 02.12.2011 по 05.02.2023 в размере 11,24 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 120 руб. за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 11,11 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 60 руб. за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 11,92 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 507 руб. за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 41,73 руб., суд отмечает следующее.

Согласно налоговому уведомлению №*** от 21.08.2019 налоговым органом за 2018 год исчислен земельный налог в размере 2117,00 руб. (254 руб. +1863 руб.), транспортный налог в размере 614,00 руб. (60 руб.+264 руб.+290 руб.), которые предлагалось уплатить в срок до 02 декабря 2019 года (л.д. 157).

В соответствии с налоговым уведомлением №*** от 03.08.2020 налоговым органом за 2019 год исчислен земельный налог в размере 2054,00 руб. (191 руб. +1863 руб.), транспортный налог в размере 1597,00 руб. (120 руб. + 462 руб. + 1015 руб.), которые предлагалось уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 158-159).

Сведения о направлении налоговым органом налоговых уведомлений №*** от 21.08.2019 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2018 год, №*** от 03.08.2020 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2019 год административному ответчику суду не представлено.

Между тем, как указано выше, в силу пункта 4 статьи 397 и пункта 1 статьи 362 Налогового органа Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог и транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового органа Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок вручения налогового уведомления урегулирован положениями пункта 4 статьи 52 Налогового органа Российской Федерации, в силу которого (в редакции, действующей на 21.08.2019, 03.08.2020) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно сведениям налогового органа, почтовые реестры, подтверждающие факт отправки налоговых документов за 2018, 2019 годы не сохранились, о чем суду представлены акты №*** от 08.09.2025 и №*** от 24.07.2024 об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению (л.д. 155-156, 174, 175).

Таким образом, учитывая, что суду не представлено доказательств направления административному ответчику налоговых уведомлений №*** от 21.08.2019 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2018 год, №*** от 03.08.2020 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2019 год, суд приходит к выводу, что у налогоплательщика - физического лица (ФИО1) обязанность по уплате земельного налога за 2018, 2019 годы, транспортного налога за 2018, 2019 годы не возникла.

При изложенных обстоятельствах, у суда нет оснований согласиться с доводами административного истца о нарушении ФИО1 сроков их уплаты, как основания для взыскания пени, а потому в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени по земельному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 1516 руб. за период с 03.12.2019 по 13.01.2025 в размере 521 руб., пени по земельному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 2054 руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2024 в размере 575,39 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 60 руб. за период с 03.12.2019 по 29.01.2023 в размере 12,36 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 120 руб. за период с 02.12.2020 по 29.01.2023 в размере 17,09 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 423 руб. с учетом её уменьшения за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 35,83 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 187 руб. за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 15,83 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 145 руб. за период с 02.12.2011 по 05.02.2023 в размере 11,24 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 120 руб. за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 11,11 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 60 руб. за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 11,92 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 507 руб. за период с 02.12.2021 по 14.02.2024 в размере 41,73 руб., необходимо отказать.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка:

по земельному налогу за 2023 год в размере 573,29 руб.,

по транспортному налогу за 2023 год в размере 203,03 руб.,

пени в размере 631,48 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.01.2025 в размере 631,48 руб.,

пени в размере 39,89 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.02.2024,

пени в размере 465,56 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025;

пени в размере 316,63 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025;

пени в размере 39,10 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025;

пени в размере 165,37 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025;

пени в размере 112,13 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025;

пени в размере 13,85 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2023 по 13.01.2025;

пени в размере 135,58 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год с 18.12.2017 по 19.09.2019;

пени в размере 51,77 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год с 18.12.2017 года по 17.09.2019;

пени в размере 113,90 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04.02.2019 по 19.09.2019.

В оставшейся части во взыскании пени административному истцу необходимо отказать.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст.107 КАС РФ, у суда не имеется.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска на момент обращения в суд был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 года, транспортному налогу за 2023 год, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России) (КБК 18201061201010000510, сч. № 03100643000000018500, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, УИН 18201828230034892269):

недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 573,29 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 203,03 руб.,

пени в размере 39,89 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.02.2024,

пени в размере 465,56 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025,

пени в размере 316,63 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025,

пени в размере 39,10 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025,

пени в размере 165,37 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2025;

пени в размере 112,13 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2025,

пени в размере 13,85 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2023 по 13.01.2025,

пени в размере 135,58 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год с 18.12.2017 по 19.09.2019,

пени в размере 51,77 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год с 18.12.2017 года по 17.09.2019,

пени в размере 113,90 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04.02.2019 по 19.09.2019.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 45,29 руб. за период с 18.12.2017 по 14.02.2024, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 109,66 руб. за период с 04.02.2019 по 14.02.2024, пени на недоимку по земельному налогу в размере 106,30 руб. за период с 04.02.2019 по 14.02.2023, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 521 руб. за период с 03.12.2019 по 13.01.2025; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 575,39 руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2024, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 12,36 руб. за период с 03.12.2019 по 29.01.2023, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 17,09 руб. за период с 02.12.2020 по 29.01.2023, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 35,83 руб. за период с 02.12.2021 по 14.02.2024, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 15,83 руб. за период с 02.12.2021 по 14.02.2024, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 11.24 руб. за период с 02.12.2011 по 05.02.2023 в размере 11,24 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 11,11 руб. за период с 02.12.2021 по 14.02.2024, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 11,92 руб. за период с 02.12.2021 по 14.02.2024, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 41,73 руб. за период с 02.12.2021 по 14.02.2024, а также пени на недоимку по земельному налогу за 2016, 2017 годы в большем размере - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Шарканский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Воткинский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Л.Э. Лопатина

Решение в окончательной форме принято 25 ноября 2025 года.