Дело №2а-5820/2023
УИД: 23RS0002-01-2023-004993-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«17» октября 2023 года Адлерский район г. Сочи
Адлерский районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Шепилова С.В.,
при секретаре Бондаревой Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №8 по Краснодарскому краю обратилась в Адлерский районный суд города Сочи к ФИО1 о взыскании по налогу на доходы физических лиц.
Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В ходе камеральной налоговой проверки, представленной налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2019 год и документов: копия договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от 27.12.2018 по адресу: 617832, <...> (период владения с 29.03.2016 по 11.01.2019) установлено, что ФИО1 продала жилой дом и земельный участок стоимостью 800 000 рублей. Согласно выписке из ЕГРН, кадастровая стоимость указанных объектов на 01.01.2019 составляет 2 278 085,09 рублей, в том числе: земельный участок с кадастровым номером № – 34 494,46 рублей; жилой дом с кадастровым номером № – 2 243 590,63 рублей.
В тоже время, ФИО1 в представленной налоговой декларации отражен доход от продажи жилого дома и земельного участка в размере 800 000 рублей, расходы с указанием стоимости в разрезе каждого объекта налогоплательщиком к декларации не представлены.
ФИО1 в представленной налоговой декларации отразила доход от продажи объектов недвижимости ниже кадастровой стоимости, следовательно, доход от продажи объектов необходимо исчислять исходя из кадастровой стоимости умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Доходы от продажи объектов недвижимости в целях исчисления налога на доходы с физических лиц составляют 1 594 659,56 рублей, в том числе: земельного участка с кадастровым номером № – 24146,12 рублей (34 494,46 *70%); жилого дома с кадастровым номером № – 1 570 513,44 рублей (2 243 590,63 * 70%). По данным инспекции доход от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: 617832, <адрес> составляет 1 594 659,56 рублей, налоговая база составляет 594659,56 рублей (1 594 659,56- 1 000 000) сумма налога к уплате составляет 77 306 (расчет 594 659,56*13%).
Неуплата (неполная уплата) сумм налога, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Размер штрафа с учетом положений п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ составит: 15 461/2=7730,50 рублей. Размер пени по состоянию на 15.12.2020 года составляет 1 682,69 рублей.
Межрайонная ИФНС России №8 по Краснодарскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от 15.06.2022 по делу № 2а-2392/2021 был отменен судебный приказ. Согласно штампу входящей корреспонденции, определение об отмене судебного приказа поступило в адрес инспекции 12.12.2022.
На основании изложенного, просили суд признать причину пропуска срока на подачу административного искового заявления уважительной и восстановить срок.
Взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимки по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: за 2019 год налог в размере 77 261,93 рублей, пеня в размере 1 682,69 рублей, штраф в размере 7 730,5 рублей. На общую сумму: 86 675,12 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю не явился, в исковом заявлении содержится заявление с просьбой дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, предоставил письменные возражения на административное исковое заявление, в котором просила отказать в восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, применить последствия пропуска срока на подачу административного искового заявления, в удовлетворении иска отказать в полом объеме.
Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам не подлежит удовлетворению.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Процедура и сроки взыскания в судебном порядке налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика физического лица (плательщика сборов), не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального Конституционного закона от 07.02.2011 № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся, в том числе и мировые судьи.
В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По правилам статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69).
Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 № 2465-0, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли, установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
При этом необходимо учитывать, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Административным истцом в исковом заявлении указан расчет налога за 2019 год, срок уплаты не позднее 15 июля 2020 года, следующего за истекшим налоговым периодом.
К материалам административного искового заявления приложено требование об уплате налогов № 2967 от 05.02.2021.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться с заявлением в суд общей юрисдикции не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
МИФНС России №8 по Краснодарскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 91 Адлерского района города Сочи с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением от 15.06.2022 мирового судьи № 91 Адлерского района города Сочи судебный приказ от 02.06.2021 был отменен.
В Адлерский районный суд города Сочи МИФНС №8 обратилось 23.06.2023 года, то есть по истечению срока для обращения в суд.
Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Своевременность обращения налогового органа в суд общей юрисдикции зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При указанных выше обстоятельствах, принимая во внимание, что административным истцом не представлено уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока для подачи заявления о взыскании задолженностей по налогам, суд приходит к выводу, об отказе в восстановлении пропущенного процессуального срока, и отказе в удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст. ст.174-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц – оставить без удовлетворения.
Административное решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Адлерский районный суд г. Сочи в течение месяца со дня принятия решения суда.
Судья подпись.
Копия верна: Судья- Секретарь-