УИД № 77RS0001-02-2025-002143-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-373/25 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и взносам в сумме 4851368,19 руб., пени в сумме 1302518,26 руб., штрафов в сумме 1127255 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика на 6 января 2023 г. отрицательного сальдо ЕНС в размере 607910,98 руб., которое до настоящего времени не погашено. Административный истец, ссылаясь на нормы ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, указывая, что Инспекция не имела возможности в указанные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи со смещением сроков на принудительное взыскание, связанным с введением ЕНС, однако налоговый орган явно выразил волю на взыскание в принудительном порядке неуплаченной задолженности, что, по мнению налогового органа, является объективной и уважительной причиной пропуска срока.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены, причины неявки не сообщили.

На основании ст.ст. 150, 152 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 с … г. по … г. являлся индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и был обязан уплачивать страховые взносы.

Решением № 24 от 9 января 2023 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 начислен штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 г. в размере 1000 руб.

Решением № 25 от 9 января 2023 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 начислен штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2020 г. в размере 1000 руб.

В 2022 г. ФИО1 реализовал объекты недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, по адресу: …, кадастровый номер ….

ФИО1 не представил 2 мая 2023 г. первичную декларацию за 2022 г.

По данным Инспекции суммы налога к уплате за 2022 г. в соответствии с автоматизированным расчетом суммы НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости составили 3917166 руб. и 877500 руб. Указанные суммы налога подлежат уплате в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ.

По результатам камеральной проверки Инспекцией в отношении ФИО1 вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения:

- от 16 января 2024 г. № 283, которым начислены штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 293788 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 391717 руб.

- от 29 января 2024 г. № 1203, которым начислены штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 263250 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 175500 руб.

Данные решения не оспаривались. Налоги и штрафы не уплачены.

В связи с наличием задолженности административному ответчику направлено требование от 17 июня 2023 г. № 4667 об уплате задолженности по налогам и страховым взносам в общей сумме 577952 руб., пени в сумме 95508,76 руб., штрафов в сумме 3000 руб. в срок до 10 августа 2023 г.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.

29 сентября 2023 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 17 июня 2023 г. № 4667, в размере 661524,20 руб.

По данным налогового органа, по состоянию на 26 декабря 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет:

- НДФЛ за 2021 г. - 3876166 руб.,

- НДФЛ за 2022 г. - 877500 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2022 г. - 34445 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2022 г. - 8766 руб.,

- страховые взносы за 2023 г. – 45842 руб.,

- страховые взносы за 2024 г. – 8649,19 руб., всего – 4851368,19 руб.,

- штрафы по ст. 119 НК РФ – 263250 руб, 293788 руб.,

- штрафы по ст. 122 НК РФ – 391717 руб, 175500 руб.,

- штраф по УСН за 2017 г. – 1000 руб. (решение отсутствует),

- штраф по УСН за 2020 г. – 1000 руб.,

- штраф по УСН за 2021 г. – 1000 руб., всего штрафов – 1127255 руб.,

- пени – 1302518,26 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики-физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на доходы физических лиц за 2021, 2022 г.г., а также страховые взносы, штрафы и пени.

Расчеты сумм налогов, страховых взносов, штрафов, пени судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 309 района Свиблово г.Москвы от 4 марта 2024 г. отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням и штрафам.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст.48 НК РФ, по требованиям о взыскании налога за 2022 г., страховых взносов налоговым органом был соблюден.

Настоящее административное исковое заявление подано по истечении срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Доказательств погашения задолженности по налогам, страховым взносам, пене и штрафам административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования о взыскании НДФЛ за 2021, 2022 г.г., страховых взносов за 2022-2024 г.г., штрафов за 2020, 2021 г. и пени подлежат удовлетворению.

Оснований для восстановления срока на взыскание штрафа по УСН за 2017 г. в сумме 1000 руб. и взыскания данной задолженности не имеется, поскольку, как следует из материалов дела, ранее налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания в отношении данной задолженности, в связи с чем в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ она не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика. Кроме того, отсутствует соответствующее решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 4851368,19 руб., штрафы – 1126255 руб., пени в сумме 1302518,26 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 74960,99 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 4.851.368 руб. 19 коп., штрафы в сумме 1.126.255 руб., пени в сумме 1.302.518 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 74.960 руб. 99 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 10 октября 2025 г.

Судья М.В. Невзорова