Решение по делу № 2А-1-221/2025 от 18.07.2025 | Базарно-Карабулакский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-221/2025

64RS0008-01-2025-000263-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 июля 2025 года р.п. Базарный Карабулак

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Галяткиной К.К.,

при секретаре судебного заседания Зиминой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 12) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности имущество, на которое был начислен налог и налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством были направлены налоговые уведомления. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, которое в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

8 апреля 2024 года налоговым органом вынесено решение № 18303 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу. 7 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 86 010 рублей 07 копеек.

По состоянию на дату формирования настоящего административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом отрицательного сальдо, составляет 10 700 рублей 75 копеек, в том числе налог/взносы – 10 033 рубля 07 копеек, пени – 667 рублей 68 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в размере 2 725 рублей 58 копеек;

- земельного налога с физических лиц за 2022 года по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в размере 2 480 рублей 39 копеек;

- пени в размере 667 рублей 68 копеек.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ, у налогового органа истек 28 февраля 2025 года.

Ввиду отсутствия сотрудника правового отдела налоговой инспекции, осуществляющей подготовку и направление административного искового заявления, на рабочем месте по уважительной причине (нахождение на амбулаторном лечении в период с 19 февраля 2025 года по 4 марта 2025 года) у административного истца отсутствовала реальная возможность предоставить в установленный законом срок административное исковое заявление.

Просит восстановить срок для обращения в суд, взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 10 700 рублей 75 копеек, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в размере 2 725 рублей 58 копеек; по земельному налогу с физических лиц за 2022 года по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в размере 2 480 рублей 39 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2022 года по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в размере 4 827 рублей 10 копеек, пени в размере 667 рублей 68 копеек (совокупный размер ЕНС), всего по налогам в размере 10 033 рубля 07 копеек, пени в размере 667 рублей 68 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, участвуя в предыдущих судебных заседаниях, указал на отсутствие уважительной причины для восстановления административному истцу срока для обращения в суд, а также представил доказательства оплаты за налоговые периоды 2021 и 2022 годов.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, и, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч.3 ст.75 Конституции Российской Федерации, система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 45 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

При этом ст.57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании п.1 ст.388, статей 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами.

В соответствии с п.1 ст.397, ст.409, ст.363 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. О направлении уведомлений свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции (или сведения, выгруженные в личный кабинет НП).

Статья 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом ст.57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С введением института единого налогового счета, на основании Федерального закона № 263-Ф3 от 14 июля 2022 года, требование об уплате задолженности формируется единожды на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо через ноль, что подтверждается положениями п.3 ст.48 НК РФ.

Согласно пунктам 2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как установлено судом и подтверждается представленными материалами, налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности имущество, на которое были начислены налоги и налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством были направлены налоговые уведомления № 111330879 от 1 августа 2023 года на уплату налогов за 2022 год на сумму 16 495 рублей, № 1816807 от 1 сентября 2021 года на уплату налогов за 2020 года на общую сумму 11 374 рубля (транспортный налог в сумме 4 380 рублей, налог на имущество физических лиц – 6 994 рубля).

Объекты налогообложения указаны в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях, установлен срок для оплаты.

В связи с тем, что в установленные законодательством РФ о налогах и сборах сроки ответчик не уплатил суммы налога, указанные в налоговых уведомлениях, ему начислены пени.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № 169851 по состоянию на 9 декабря 2023 года об уплате налога, срок уплаты – до 4 марта 2024 года, которое в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

16 ноября 2023 года в налоговый орган в качестве единого налогового платежа поступили денежные средства в размере 16 495 рублей.

8 апреля 2024 года налоговым органом вынесено решение № 18303 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое 9 апреля 2024 года отменено.

7 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 86 010 рублей 07 копеек.

28 августа 2024 года судебный приказ отменен.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение сроков, установленных ст.48 НК РФ.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ у налогового органа истек.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ и п.3 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С настоящим административным иском МРИ ФНС России № 12 обратилась в суд 17 марта 2025 года, срок для обращения в суд пропущен, инспекцией представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления. В качестве причин пропуска процессуального срока налоговый орган указал на то, что сотрудник правового отдела Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области ФИО2 находилась на амбулаторном лечении в период с 19 февраля 2025 года по 4 марта 2025 года, в связи с чем у административного истца отсутствовала реальная возможность представить в установленный законом срок административное исковое заявление.

Учитывая указанные обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. Нахождение сотрудника правового отдела на амбулаторном лечении в последние дни до истечения шестимесячного срока не является безусловным свидетельством уважительности пропуска срока на обращение в суд.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд считает, что доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, административным истцом суду представлено не было.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что налоговый орган установленный законом срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен, причины пропуска срока суд расценивает как не уважительные, оснований для восстановления срока не имеется.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания налога, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по вышеуказанным налогам, пени утрачена, ввиду чего требования МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.48 НК РФ, статьями 174-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, то есть с 18 июля 2025 года.

Судья К.К. Галяткина