Решение по делу № 2А-157/2025 от 30.04.2025 | Автозаводский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

УИД 52RS0001-02-2024-003133-95

Дело № 2а-157/2025 (2а-4209/2024;)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 апреля 2025 г. г.Н.Новгород

Автозаводский районный суд города Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Дудукина Т.Г. (единолично, на основании требований ч.7 ст.150, ч.6 ст.292 КАС РФ), рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по обязательных платежам и санкциям, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлся (является) плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником: нежилого здания, расположенного по адресу: [Адрес], площадью 303,9 кв.м.; жилого дома, расположенного по адресу: [Адрес]; квартиры, расположенной по адресу: [Адрес]. Также плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником [ ... ], [ДД.ММ.ГГГГ] выпуска, государственный регистрационный знак [Номер]. В связи с отсутствием платы налогов, пени, штрафов, в адрес налогоплательщика направлено требование [Номер] от 27.06.2023 об уплате налогов в срок до 26.07.2023. В связи с нес исполнением требования налогоплательщика, мировым судьей судебного участка № 12 Автозаводского судебного района вынесен судебный приказ 25.10.2023, который 13.11.2023 отменено. На момент составления административного искового заявления, недоимка погашена 22.01.2024. За налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в размере 16957,27 руб.: пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4436,83 руб. за налоговый период с 18.06.2017 по 05.11.2020 за 2015-2018; пени по земельному налогу в суме 11307,63 руб. за налоговый период с 27.04.2016 по 02.11.2020 за 2015-2018, пени по транспортному налогу в сумме 1212,81 руб. за налоговый период с 11.07.2019 по 04.02.2020 за 2015-2018. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4436,83 руб., пени по земельному налогу в сумме 11307, 63 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1212,81 руб., на общую сумму 16957,27 руб.

В письменном заявлении МИФНС России № 18 по Нижегородской области указывает, что остаток задолженности по пеням составляет 10632,40 руб. (задолженность уменьшилась за счет уплаты в сумме 2651,19 руб., за счет списания в сумме 3673,68 руб.) из них 1212,81 руб. – пени по транспортному налогу, 4436,83 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 7633,95 руб. – пени по земельному налогу с физических лиц.

ФИО1 обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением, просит признать безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 23.10.2023 в сумме 16957,27 руб. в том числе пени в размере 16957,27 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязать МИФНС России № 18 по Нижегородской области списать указанную безнадежную ко взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета ФИО1

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства по административному делу не поступило.

В соответствии с п.63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания. Необходимо учитывать, что гражданин несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Стороны извещены, иных сведений о месте жительства или пребывании, предусмотренных в установленном законом порядке, не имеется.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст.37 КАС РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.2 ст.150 КАС РФ если лица, участвующие в деле, не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая то, что неявившиеся в судебное заседание лица о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, их неявка не является препятствием рассмотрения дела без их участия, суд считает возможным рассмотреть дело без участия указанных лиц, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного и имущественного налога, земельного налога.

В соответствии с налоговым уведомлением [Номер] от 01.09.22022 ФИО1 начислен транспортный налог 1407,17 руб., земельный налог 6367,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 35453 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 за объекты налогооблажения: [ ... ] гос.номер [Номер]; земельный участок, расположенный по адресу: [Адрес]; жилой дом, расположенный по адресу: [Адрес].

Согласно административному исковому заявлению, расчету сумм пеней, включенных в заявление о вынесении судебного приказа [Номер] от 16.10.2023, датой образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 89611,69 руб., в том числе пени 18898,90 ИФНС России по Автозаводскому району г.Н.Новгорода согласно ст.69 НК РФ направлено налогоплательщику требование № 72703 от 23.07.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, их них недоимка по транспортному налогу с физических 76891,00 руб., земельному налогу с физических лиц 2777,00 руб., налогу на имущество физических лиц 1889,00 руб., а всего 81557,00 руб., пени 37768,43 руб., по сроку уплаты 11.09.2023.

ИФНС России по Автозаводскому району г.Н.Новгорода согласно ст.69 НК РФ направлено налогоплательщику требование № [Номер] от 27.06.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, из них недоимка по пеням 22045,72 руб., по сроку уплаты 26.07.2023.

25.10..2023 МИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилось к мировому судьей судебного участка № 12 Автозаводского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2021 год в сумме 63950,44 руб., в том числе пени 16957,27 руб., задолженность по налогам 46993,17 руб.

25.10.2023 вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебно участка № 12 Автозаводского судебного района г.Н.Новгорода от 13.11.2023 по делу № 2а-3852/2023 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимки по налогам и сборам, отменен.

Разрешая требования МИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

Таким образом, налоговым органом неправомерно начислены пени в размере 10632,40 руб., из них 1212,81 руб. – пени по транспортному налогу, 4436,83 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 7633,95 руб. – пени по земельному налогу с физических лиц, поскольку налоговым органом пропущен срок взыскания данной задолженности по пени.

В п. 3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В связи с утратой налоговой инспекцией возможности принудительного взыскания имеющейся задолженности и пропуске срока для обращения в суд, требования встречного административного искового заявления подлежат удовлетворению в части признания безнадежной ко взысканию недоимки по пеням в размере 10632,40 руб., из них 1212,81 руб. – пени по транспортному налогу, 4436,83 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 7633,95 руб. – пени по земельному налогу с физических лиц. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.250 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Автозаводскому району г. Н.Новгорода к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4436,83 руб., пени по земельному налогу в сумме 11307, 63 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1212,81 руб., на общую сумму 16957,27 руб.

Встречные требования административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по пени – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по пеням в размере 10632,40 руб., из них 1212,81 руб. – пени по транспортному налогу, 4436,83 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 7633,95 руб. – пени по земельному налогу с физических лиц, уменьшить отрицательное сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента на 10632,40 рубля, исключить из сальдо ЕНС, сформированного по состоянию на 01 января 2023 года сумму налога в размере 10632,40 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Автозаводский районный суд г. Н. Новгорода в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Т.Г.Дудукина