УИД: 57RS0025-01-2025-000114-61

Дело №2а-124/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года г. Новосиль Орловской области

Новосильский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Бирюкова А.А.,

при секретаре судебного заседания Касьяновой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование исковых требований указано, что у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) в размере 10609 рублей 95 копеек, в том числе налог – 5536 рублей, пени – 5073 рубля 95 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: земельного налога с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; суммы пени в размере <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Поскольку ФИО1 владел на праве собственности: земельным участком с кадастровым номером - №, площадью <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; транспортным средством – автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак – №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган, руководствуясь положениями ч.ч. 2, 3 ст. 52, ст. 362 и 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) исчислил в отношении указанного имущества суммы налогов и направил налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты>.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНП.

До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 11.06.2025 мировой судья судебного участка Новосильского района Орловской области вынес определение об отказе в принятии заявления.

УФНС России по Орловской области указывает, что в требование от ДД.ММ.ГГГГ № вошли сумма транспортного налога в размере <данные изъяты>, из которой: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, суммы земельного налога в размере <данные изъяты>, из которой: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, а также суммы налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Судебным приказом №2а-492/2017 был взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере <данные изъяты>. Судебным приказом №2а-705/2019 был взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было выставлено требование № на сумму <данные изъяты> (задолженность за ДД.ММ.ГГГГ) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска также указано, что в соответствии с пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) с 01.01.2023 взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Таким образом, не взысканные суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ вошли в требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец ссылался на то, что задолженность налогоплательщика превысила <данные изъяты> лишь ДД.ММ.ГГГГ, следовательно с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган имел право обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Определение об отказе в принятии заявления датировано ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговый орган обратился в суд своевременно.

По изложенным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец – УФНС по Орловской области в судебное заседание, о дате, времени и месте которого извещено надлежащим образом, не явилось. При предъявлении административного искового заявления в суд представитель УФНС России по Орловской области по доверенности ФИО2 ходатайствовал о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причины неявки не сообщил, возражений на заявленные административные исковые требования не представил.

Неявка административного истца и административного ответчика при указанных обстоятельствах в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), не является препятствием для рассмотрения дела.

Проверив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствие с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3)

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 на праве собственности было зарегистрировано следующее имущество: автомобиль легковой, <данные изъяты> мощностью <данные изъяты>., право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ; № в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>., право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43-45, 54).

На указанное имущество ФИО1 были исчислены: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.6-16).

Поскольку налогоплательщик свои обязательства по уплате налогов надлежащим образом не исполнял, на неуплаченные (несвоевременно уплаченные) недоимки по налогам были начислены пени и выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам в сумме <данные изъяты>, в том числе по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, земельному налогу в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18, 24-34).

Согласно представленному истцом расчету состояние отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 на дату формирования заявления составляет <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>. В связи с этим сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> (<данные изъяты> – <данные изъяты>) (л.д.23).

Поскольку требование об уплате задолженности ФИО1 исполнено не было, УФНС по Орловской области обратилось к мировому судье судебного участка Новосильского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него задолженности по налогам и пени.

Материалами дела подтверждается, что 11.06.2025 мировым судьей судебного участка Новосильского района Орловской области вынесено определение об отказе в принятии указанного заявления в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д.35).

Суд учитывает, что после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание то обстоятельство, что обязанность по уплате указанного налога ФИО1 не исполнена, отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось и составило сумму более 10000 рублей только по состоянию на 31.01.2025, следовательно, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Новосильского района Орловской области с требованиями о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Административное исковое заявление было предъявлено в Новосильский районный суд Орловской области 05.08.2025, так же в пределах установленного законом срока.

Таким образом, административным истцом соблюден порядок и сроки обращения в суд за взысканием недоимки по налогам, а также пени.

Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, а также представленный административным истцом расчёт сумм налога и пени, не оспорены.

Доказательств того, что в настоящее время административные исковые требования исполнены в полном объеме, суду не представлено.

При таком положении, исследовав фактические обстоятельства дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности налогам и пени в сумме <данные изъяты>.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что согласно п.1 ст.333.35 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, то в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина по настоящему административному делу в сумме <данные изъяты> рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Новосильский район Орловской области».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе: налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Новосильский район Орловской области» государственную пошлину в размере <данные изъяты> (УИН №).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Орловского областного суда через Новосильский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение (решение в окончательной форме) изготовлено 10 ноября 2025 года.

Судья А.А. Бирюков