Решение по делу № 2А-199/2022 от 20.02.2023 - о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 617.500 руб. и штрафа в размере 123.500 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 92.625 руб. всего: 833.625 руб.

05RS0031-01-2022-013681-64

Дело № 2а-199/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Махачкала, 06.02.2023

мотивированное: 20.02.2023

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе судьи Чоракаева Т.Э.

при секретаре Мухтарове М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 ФИО5 (ИНН: <***>) о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 617.500 руб. и штрафа в размере 123.500 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 92.625 руб. всего: 833.625 руб.,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 617.500 руб. и штрафа в размере 123.500 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 92.625 руб. всего: 833.625 руб.

В обоснование административного иска указывается, что решением ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы № 3320 от 30.11.2021 административная ответчица ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (назначен штраф в размере 92.625 руб.), а также п. 1 ст. 122 НК РФ (назначен штраф в размере 123.500 руб.). Кроме того, ФИО2 не оплачен подоходный налог в размере 617.500 руб. от продажи недвижимости. Административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности в порядке судебного приказа. Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Письменные возражения на административный иск не поступили.

Надлежаще извещённые стороны на рассмотрение административного дела не явились, своих представителей не направили, о причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения административного дела не ходатайствовали.

С учётом сведений о надлежащем извещении суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного иска, суд приходит к следующему.

Административным истцом ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы на рассмотрение и разрешение судом поставлены вопросы о взыскании с ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 617.500 руб. и штрафа в размере 123.500 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 92.625 руб. всего: 833.625 руб.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из материалов административного дела, административной истице на основании договора участия в долевом строительстве принадлежал объект недвижимости по адресу: <адрес> право собственности за истицей зарегистрировано 27.12.2017.

23.01.2020 административной истицей ФИО2 указанный объект недвижимости отчуждён в пользу третьего лица, цена продажи – 5.750.000 руб.

14.10.2021 ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы составлен акт налоговой проверки, а 30.11.2021 принято решение № 3320, которым административная ответчица привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ (назначен штраф в размере 92.625 руб.), а также по п. 1 ст. 122 НК РФ (назначен штраф в размере 123.500 руб.).

Основание привлечения к налоговой ответственности: в связи с продажей 23.01.2020 объекта недвижимости по адресу: <адрес> истицей был получен доход в размере 5.750.000 руб., из которых в качестве НДФЛ подлежала оплате сумма 617.500 руб. В установленный срок налоговая декларация ФИО2 не подана, налог не уплачен.

Между тем, решением Ленинского районного суда г. Махачкалы от 25.08.2022 (административное дело № 2а-3994/2022) удовлетворён административный иск ФИО2 к ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы, решение ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы № 3320 от 30.11.2021, которым ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, отменено.

Данное решение суда вступило в законную силу и является действующим.

Указанным решением суда не только отменено решение налогового органа о привлечении административной ответчицы к налоговой ответственности, но и установлены обстоятельства, имеющие преюдиционное значения для данного спора.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В свою очередь, ст. 217 НК РФ устанавливает случаи, когда доход физических лиц не подлежит налогообложению.

П. 17.1 данной статьи предусмотрено, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 3 данной статьи в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.

Таким образом, в случае, если право собственности на объект недвижимости приобретено по договору участия в долевом строительстве, начало периода минимального срока владения отсчитывается не с даты регистрации права собственности, а с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором.

Судом по административному делу № 2а-3994/2022 установлено, что минимальный срок владения ФИО2 объектом недвижимости по адресу: <адрес>, приобретено ею по договору долевого участия № МК-135/39 от 18.03.2014, подлежал исчислению с момента оплаты пая, то есть с 28.08.2014.

Таким образом, при отчуждении объекта недвижимости срок минимального владения им истёк, основания для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц по данной сделке у административной ответчицы отсутствовали.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учётом изложенного суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административной ответчицы ФИО2 как самого налога, так и штрафов за совершение налоговых правонарушений, заявленный налоговым органом административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО2 (ИНН: <***>) о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 617.500 руб. и штрафа к нему в размере 123.500 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 92.625 руб. всего: 833.625 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Т.Э. Чоракаев