Дело № 2а-832/2022 (УИД № 69RS0038-03-2022-001003-40)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2022 года г. Тверь

Московский районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Боева И.В.,

при секретаре судебного заседания Борцовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени по земельному налогу, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 2094 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 27 рублей 18 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1081 рубль 85 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 256 рублей 62 копейки.

При рассмотрении дела административным истцом были уточнены административные исковые требования и с учётом уточнений административный истец просил взыскать задолженность по налоговым платежам по требованию от 27.01.2021 года № 2501: налог на имущество в сумме 1290 рублей 00 копеек; страховые взносы на ОПС в сумме 29 354 рубля 00 копеек, пени в сумме 119 рублей 52 копейки; страховые взносы на ОМС в сумме 8426 рублей 00 копеек, пени в сумме 31 рубль 04 копейки; по требованию от 29.06.2020 года № 54693: пени по земельному налогу в сумме 27 рублей 18 копеек; пени по страховым взносам на ОПС в сумме 907 рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на ОМС в сумме 209 рублей 37 копеек.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено УФНС России по Тверской области.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности, копии которых приложены к настоящему административному исковому заявлению. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев г дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 19.08.2021 по делу № 2а-1704-74/21 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 11.08.2021. Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Расчетным периодом признается календарный год. (п. 1 ст. 423 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено стоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей а расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8 426 рублей за расчетный период 2021 года. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым вносам уплачена не была.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Статья 402 НК РФ устанавливает, что Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Статья 391 устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 года № 26780071, от 25.07.2019 года № 46647626 об уплате налогов. В соответствии со ст. 52 НК РФ данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком оправленных заказных писем № 660850, № 262324. Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по: - земельному налогу в сумме 27 руб. 18 коп. за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года; -страховым взносам на ОПС в сумме 119 руб. 52 коп. за период с 01.01.2021 по 26.01.2021; в сумме 6 руб. 85 коп. за период с 10.01.2019 по 21.05.2019; в сумме 955 руб. 48 коп. за период с 01.01.2020 по 28.06.2020; -страховым взносам на ОМС в сумме 31 руб. 04 коп. за период с 01.01.2021 по 26.01.2021; в сумме 1 руб. 50 коп. за период с 10.01.2019 по 21.05.2019; в сумме 224 руб. 08 коп. за период с 01.01.2020 по 28.06.2020.

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленного законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога и прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах или сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, земельного налога, задолженности по ОМП и ОПС в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 27.01.2021 № 2501, от 29.06.2020 № 54693 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 05.03.2021. Форма требования утверждена указом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@. Указанные требования об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем № 00253/Н10-21, № 660850. Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком требование исполнено частично.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с данными обстоятельствами, со ссылкой на нормы действующего законодательства административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и с учётом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в сумме 1290 рублей 00 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1026 рублей 52 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 240 рублей 41 копейку, пени по земельному налогу в сумме 27 рублей 18 копеек.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в судебное заседание не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

ФИО1 в судебное заседание также не явилась, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются, ранее представила возражения на административное исковое заявление из содержания которых усматривается, что одновременно с подачей иска в Московский районный суд г.Твери Межрайонная ИФНС № 10 по Тверской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 31.03.2022 года (производство № 2а-777-74/2022). 28.02.2022 года после получения квитанции из Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО1 была произведена оплата задолженности. ФИО1 также просит применить срок исковой давности ко всем недоимкам до 2019 года. Также указывает, что в связи с постоянной сменой реквизитов по оплате налогов оплата была осуществлена только после получения квитанций направленных в её адрес Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, в связи с чем просит освободить от уплаты пени.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание также не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Частью 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что по требованию № 54693 от 29.06.2020 года на сумму 1247 рублей 57 копеек срок для добровольного исполнения указанного требования был установлен до 24.11.2020 года. Сумма указанного требования не превышала 10 000 рублей. По требованию № 2501 от 27.01.2021 года на сумму 42968 рублей 00 копеек (недоимка) и 150 рублей 56 копеек (пени) срок для добровольного исполнения указанного требования был установлен до 05.03.2021 года. Сумма указанного требования превышала 10 000 рублей. Судебный приказ от 11.08.2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области 19 августа 2021 года.

Настоящее административное исковое заявление было направлено в суд согласно штампу на почтовом конверте 14.02.2022 года и поступило в суд 15 февраля 2022 года, то есть в установленный законом срок. В связи с чем, довод административного ответчика о том, что налоговым органом был пропущен установленный законом срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не нашёл своего подтверждения в ходе рассмотрения настоящего административного дела.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в силу ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; (в ред. Федерального закона № 216-ФЗ от 24 июля 2007 года); - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 4 месяца 2018 года являлась правообладателем земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: , и следовательно являлась плательщиком земельного налога, в связи с чем налогоплательщику налоговым органом исчислен земельный налог в размере 835 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика имеющимся в материалах дела, административный ответчик является правообладателем имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно в 2018 и 2019 г.г. ФИО1 принадлежало недвижимое имущество – квартира с кадастровым №, расположенная по адресу:

С учётом изложенных обстоятельств, а также в соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество, в связи с чем налоговой инспекцией административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. за указанное выше имущество в размере 2094 рубля 00 копеек.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов. Статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В рассматриваемый период и по настоящее время ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката.

В установленный законом срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была, в связи с чем у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество в размере 2094 рубля 00 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 835 рублей 00 копеек.

В соответствии с ч.3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 года № 26780071, от 25.07.2019 года № 46647626 об уплате налогов. В соответствии со ст. 52 НК РФ данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком оправленных заказных писем № 660850, № 262324. Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Согласно ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25, 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок налогов, Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по: - земельному налогу в сумме 27 руб. 18 коп. за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года; - страховым взносам на ОПС в сумме 119 руб. 52 коп. за период с 01.01.2021 по 26.01.2021; в сумме 6 руб. 85 коп. за период с 10.01.2019 по 21.05.2019; в сумме 955 руб. 48 коп. за период с 01.01.2020 по 28.06.2020; - страховым взносам на ОМС в сумме 31 руб. 04 коп. за период с 01.01.2021 по 26.01.2021; в сумме 1 руб. 50 коп. за период с 10.01.2019 по 21.05.2019; в сумме 224 руб. 08 коп. за период с 01.01.2020 по 28.06.2020.

Оснований сомневаться в указанном расчете у суда также не имеется.

Согласно ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п. 1 ст. 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, земельного налога, задолженности по ОМС и ОПС в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 27.01.2021 № 2501, от 29.06.2020 № 54693 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 05.03.2021. Форма требования утверждена указом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@. Указанные требования об уплате налога направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем № 00253/Н10-21, № 660850. Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком требование исполнено частично.

Проанализировав представленные в дело документы, суд полагает доказанным обстоятельства, послужившие основанием для взыскания с административного ответчика, с учётом уточнений заявленных административных исковых требований задолженность по налогу на имущество в сумме 1290 рублей 00 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1026 рублей 52 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 240 рублей 41 копейку, пени по земельному налогу в сумме 27 рублей 18 копеек.

Довод административного ответчика о том, что ей была произведена оплата задолженности за указанные в административном исковом заявлении периоды судом во внимание не принимается в связи со следующим.

Согласно ч.7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Пунктом 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное; "РС" - погашение рассроченной задолженности; "ОТ" - погашение отсроченной задолженности; "РТ" - погашение реструктурируемой задолженности; "ПБ" - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ИН" - погашение инвестиционного налогового кредита; "ТЛ" - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом требований к должнику об уплате обязательных платежей в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ЗТ" - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве. В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Согласно выписке из карточки расчётов с бюджетом в отношении ФИО1, представленной Межрайонной ИФНС России по Тверской области ФИО1 действительно 28.02.2022 года была произведена оплата на сумму 804 руб. 00 коп., 128 руб. 71 коп., 33 руб. 42 коп., 11 руб. 82 коп., 32448 руб. 00 коп. Указанные платежи были зачтены следующим образом налоговым органом в следующем порядке: 804 руб. 00 коп, уплаченные ответчиком 28.02.2022, в связи с невозможностью идентифицировать платеж были зачтены на частичное погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., образовавшейся в результате перерасчета указанного налога. 11 руб. 82 коп., уплаченные ответчиком 28.02.2022, в связи с невозможностью идентифицировать платеж были зачтены на погашение пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных по недоимкам за более ранние периоды, не входящие в требования, приложенные к административному исковому заявлению по настоящему делу. 32448 руб. 00 коп., уплаченные ответчиком 28.02.2022, в связи с невозможностью идентифицировать платеж были также зачтены на погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 и частичное погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 г. Таким образом, указанные денежные средства были зачтены на частичное погашение задолженности, в связи с чем Инспекцией в ходе рассмотрения дела были уточнены административные исковые требования в сторону их уменьшения. 128 руб. 71 хоп., уплаченные ответчиком 28.02.2022, в связи с невозможностью идентифицировать платеж были зачтены на частичное погашение пени по страховым взносам на ОПС по требованию от 29.06.2020 № 54693 в размере 6 руб. 85 коп. Оставшаяся часть уплаченной суммы была зачтена на погашение пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на ОПС за предыдущие периоды, не входящие в требования, приложенные а административному исковому заявлению. 33 руб. 42 коп., уплаченные ответчиком 28.02.2022, в связи с невозможностью идентифицировать платеж были зачтены на частичное погашение пени по страховым взносам на ОМС по требованию от 29.06.2020 № 54693 в размере 1 руб. 50 коп. Оставшаяся часть уплаченной суммы была зачтена на погашение пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на ОМС за предыдущие периоды, не входящие в требования, приложенные к административному исковому заявлению.

В представленных административным ответчиком копиях квитанций об оплате налогов №№ 23, 21, 22, 24, 25 от 28.02.2022 года отсутствуют сведения о периоде оплате задолженности в связи с чем данные платежи согласно указанным выше требованиям законодательства были зачислены налоговым органом за предыдущие налоговые периоды, в которых у налогоплательщика также имелась задолженность и частично в счёт погашения задолженности являющейся предметом рассмотрения настоящего административного искового заявления, что по мнению суда, не противоречит требованиям действующего законодательства.

Довод административного ответчика о том, что в связи со сменой реквизитов для оплаты налогов оплата была осуществлена только после получения квитанций, направленных в её адрес Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, в связи с чем имеются основания для освобождения от уплаты пени, судом во внимание также не принимается, поскольку как было установлено в ходе рассмотрения дела, до настоящего времени задолженность, указанная в настоящем административном исковом заявлении в полном объеме не была оплачена ФИО1, а потому оснований для освобождения налогоплательщика от оплаты пени не имеется.

Таким образом, допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых налогов и пеней в установленные сроки, им суду не представлено.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 1410 рублей 92 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени по земельному налогу, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по налогу на имущество в сумме 1290 рублей 00 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1026 рублей 52 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 240 рублей 41 копейку, пени по земельному налогу в сумме 27 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированной по адресу: в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 1410 рублей 92 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Боев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09 августа 2022 года.

Судья И.В.Боев

Дело № 2а-832/2022 (УИД № 69RS0038-03-2022-001003-40)