Решение по делу № 2А-1799/2022 от 13.10.2022 | Соликамский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-1799/2022

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

г.Соликамск 13 октября 2022 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пантилеевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Молчановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам, штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах,

установил:

Межрайонная ИФНС РФ № 21 по Пермскому краю обратилась в Соликамский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам, штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах. В обоснование исковых требований указали, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>, в связи с чем, ему (ФИО1) был исчислены к уплате страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, подлежащих уплате за период с 01.01.2019 года по 27.08.2019 года в размере 19 253,70 рублей, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в размере 4 515,31 рублей. Уплата страховых взносов должна быть произведена плательщиком взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета, то есть не позднее 11.09.2019 года. Однако, административным ответчиком уплата страховых взносов за 2019 год в установленный срок не произведена, в связи с чем, за период с 19.11.2019 года по 25.02.2020 года начислены к уплате пени в размере 398,87 рублей, остаток пени 210,87 рублей. В адрес административного ответчика было направлено требование № от 26.02.2020 года со сроком уплаты 10.04.2020 года, задолженность не уплачена. Также ФИО2 являлся плательщиком НДС. Срок предоставления налоговой декларации за 1 квартал 2019 года установлен не позднее 25.04.2019 года, срок уплаты налога 25.04.2019 года, 27.05.2019 года, 25.06.2019 года. 16.05.2019 года ФИО2 представлена уточненная декларация по НДС за 1 квартал с исчисленной суммой к уплате в бюджет 1 536,00 рублей, в которой выявлены ошибки и противоречия. 03.06.2019 года в адрес ФИО2 направлено требование о предоставлении пояснений, которое было получено 19.06.2019 года, следовательно срок для предоставления пояснений и внесения соответствующих исправлений не позднее 26.06.2019 года. В установленные сроки ФИО2 пояснения не представлены, в связи с чем, Новоселов привлечен к налоговой ответственности, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 2 500,00 рублей. В адрес административного ответчика были направлены требования № от <дата> со сроком уплаты 16.12.2019 года, № от 07.11.2019 года со сроком уплаты 23.12.2019 года, № от 19.11.2019 года со сроком уплаты 10.01.2020 года, 16100 от 26.02.2020 года со сроком уплаты 10.04.2020 года. До настоящего времени штраф не уплачен. 04.06.2020 года мировым судьей был вынесен судебный, который в связи с поступившими от должника возражениями 21.01.2022 года отменен. Просят взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2019 года, в сумме 210,87 рублей, штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 2500,00 рублей, судебные издержки в размере 81,60 рублей.

Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-2036/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговые органы как следует из п.9 ч.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента (п.1).

На основании п. 1 ст. 430 НК плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ установлено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, что с <дата> по <дата> административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За период за период с 01.01.2019 года по 27.08.2019 года административному ответчику были начислены страховые взносы к уплате в размере в размере: 19 253,70 рублей (29 354,00 рублей (за год)/12 месяцев х 7 месяцев + 29 354,00 рублей (за год)/12 месяцев/31 день х 27 дней).

Уплата страховых взносов должна была быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с 27.08.2019 года, не позднее 11.09.2019 года.

В установленный срок не позднее 11.09.2019 года административным ответчиком оплата страховых взносов не произведена, в связи с чем, административному ответчику были исчислены к уплате пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 19.11.2019 года по 25.02.2020 года в размере 398,87 рублей, остаток задолженности составил 210,87 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено требование № от 26.02.2020 года со сроком уплаты 10.04.2020 года, задолженность не уплачена.

В связи с неуплатой задолженности административным ответчиком, взыскатель обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

01.06.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2036/2020, который на основании определения от 21.01.2022 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Исковое заявление поступило в Соликамский городской суд 20.07.2022 года (направлено услугами почтовой связи 15.07.2022 года), шестимесячный срок, установленные в статье 48 НК РФ не пропущен.

Размер пени, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам заявлены обоснованно.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 2 п. 1, 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции, в том числе, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

На основании п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Сроки предоставления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 года установлен не позднее 25.04.2014 года. Срок уплаты не позднее 25.04.2019 года, срок уплаты налога 25.04.2019 года, 27.05.2019 года, 25.06.2019 года.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком НДС.

16.05.2019 года ФИО2 представлена уточненная декларация по НДС за 1 квартал с исчисленной суммой к уплате в бюджет 1 536,00 рублей, в которой выявлены ошибки и противоречия.

03.06.2019 года в адрес ФИО2 направлено требование о предоставлении пояснений, которое было получено 19.06.2019 года, следовательно срок для предоставления пояснений и внесения соответствующих исправлений не позднее 26.06.2019 года.

В силу пунктов 7, 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей указанного Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В установленные сроки ФИО2 пояснения не представлены, в связи с чем, Новоселов привлечен был к налоговой ответственности, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 2 500,00 рублей.

В адрес административного ответчика были направлены требования № от 31.10.2019 года со сроком уплаты 16.12.2019 года, № от 07.11.2019 года со сроком уплаты 23.12.2019 года, № от 19.11.2019 года со сроком уплаты 10.01.2020 года, № от 26.02.2020 года со сроком уплаты 10.04.2020 года. До настоящего времени штраф не уплачен.

В связи с чем, требование административного истца о взыскании штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 2 500,00 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся расходы на оплату услуг представителей, расходы на проезд, связанные с явкой в суд, и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами.

В силу ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом вышеизложенных правовых норм, а также неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд считает подлежащими взысканию со ФИО3 почтовые расходы, фактически понесенные административным истцом в связи с подачей настоящего административного искового заявления, в размере 81,60 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам, штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженца <...>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю (<данные изъяты>

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019 года, начиная с 19.11.2019 года по 25.02.2020 года в размере 210,87 рублей (КБК №),

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 2 500,00 рублей (КБК №)

- расходы по оплате почтовых расходов в размере 81,60 рублей (КБК №).

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (с 21.10.2022 года).

Судья Е.В. Пантилеева