УИД 40RS0020-02-2025-000240-32

Дело № 2а-2-202/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 15 сентября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Суховой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

18 августа 2025 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 за 2017, 2019-2020 годы начислен налог на имущество физических лиц, за 2017 и 2020 годы начислен земельный налог. За несвоевременную уплату налогов начислена пеня, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены.

Указывая, что определением мирового судьи от 10 октября 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, и что срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 374 рублей, за 2019 год – 528 рублей, за 2020 год – 580 рублей и 474 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 297 рублей, за 2020 год - 475 рублей, а всего в размере 2728 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 принадлежат следующие объекты недвижимости: земельные участки с кадастровыми номерами № и №, жилой дом с кадастровым номером № и 1/3 доли квартиры с кадастровым номером №.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику за 2017 год в числе прочего начислены: земельный налог (ОКТМО 20639432) в размере 297 рублей (исходя из налоговой базы 594970, налоговой ставки 0.30%, доли в праве – 1, количества месяцев владения в году – 2), налог на имущество физических лиц (ОКТМО 46750000) в размере 436 рублей, исходя из налоговой базы 2557754, налоговой ставки 0.10%, доли в праве – 1/3, количества месяцев владения в году – 12.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в числе прочего начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 46750000) в размере 528 рублей (исходя из налоговой базы 2026683, налоговой ставки - 0.10%, доли в праве – 1/3, количества месяцев владения в году – 12).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в числе прочего начислены налог на имущество физических лиц по ОКТМО 29610151 в размере 474 рублей (исходя из налоговой базы 359224, налоговой ставки 0.30%, доли в праве – 1, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду – 0,6) и по ОКТМО 46750000 в размере 580 рублей (исходя из налоговой базы 2026683, налоговой ставки 0.10%, доли в праве – 1/3, количества месяцев владения в году – 12), а также земельный налог в размере 475 рублей/, исходя из налоговой базы 158370, налоговой ставки - 0.30%, доли в праве – 1, количества месяцев владения в году – 12.

Из содержания административного искового заявления и приложенных к нему актов об уничтожении объектов хранения следует, что доказательства, подтверждающие направление ФИО1 вышеуказанных налоговых уведомлений, отсутствуют в связи с их уничтожением.

В установленные сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1037,57 рублей (земельный налог – 297 рублей и пени 4,35 рублей, налог на имущество физических лиц – 374 рублей, транспортный налог – 357 рублей и пени – 5,22 рублей);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 558,10 рублей (налог на имущество физических лиц - 528 рублей и пени – 30,10 рублей);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1887,98 рублей (транспортный налог – 350 рублей и пени – 1,68 рубль, налог на имущество физических лиц, – 580 рублей и пени 2,77 рублей, налог на имущество физических лиц, – 474 рублей и пени – 2,26 рублей, земельный налог – 475 рублей и пени 2,27 рублей).

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

К спорным правоотношениям следует применять статью 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положениям статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения данного требования, то есть с 13 марта 2022 года. Указанный срок истек 13 сентября 2022 года.

Согласно информации мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области, в 2022 году заявление налогового органа о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей со ФИО1 на рассмотрение не поступало.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 8 августа 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть по истечении предусмотренного законом шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 и 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019-2020 годы, а также утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном иске причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании со ФИО1 налогов и пени не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо правовыми препятствиями, объективными уважительными причинами, препятствующими административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд и обосновывающими значительность периода пропущенного по делу срока (более 2 лет).

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов и с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока подачи заявления о взыскании со ФИО1 указанной в административном иске задолженности не имеется.

Учитывая изложенное, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий