Дело № 2а-875/2022

УИД 27RS0020-01-2022-002549-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года г. Николаевск-на-Амуре

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи А.Е. Каранкевич,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бучневой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 года на общую сумму 2 819,36 руб., в том числе налог - 2 550 руб., пеня – 269,36 руб.; по земельному налогу за 2017-2018 на общую сумму 313,96 руб., в том числе налог - 288 руб., пеня – 25,96 руб.

В обоснование требований указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования от 05.02.2019 № 1588, срок исполнения требования до 02.04.2019; 10.02.2020 № 2861, срок исполнения до 06.04.2020; 11.09.2020 № 11373, срок исполнения 20.10.2020. Определением мирового судьи судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» от 14.06.2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, в связи с поступившими возражениями должника.

На дату подачи административного искового заявления задолженность административным ответчиком не погашена.

Определением судьи от 16.11.2022 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю на Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о явке дважды извещались по правилам ст. 96 КАС РФ, в том числе путем размещения информации на официальном сайте суда, административный истец по заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик сведений об уважительности причин своей неявки в суд не представил, ходатайств об отложении дела не заявлял, с чем суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке ч.2 ст. 289 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц, уведомленных надлежащим образом и своевременно о месте и времени рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу частей 1,2 статьи 286 КАС РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок и основания исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, из системного толкования указанных норм следует, что сумма пени подлежит начислению и уплате только в случае установления недоимки судом, подлежащей уплате налогоплательщиком, либо на сумму фактической оплаты недоимки на сумму этой оплаты. Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю в качестве плательщика земельного и транспортного налогов.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 05.02.2019 № 1588, срок исполнения требования до 02.04.2019; 10.02.2020 № 2861, срок исполнения до 06.04.2020, 11.09.2020 № 11373, срок исполнения 20.10.2020.

Общая задолженность на дату подачи иска составляет по транспортному налогу за 2017-2018 года на общую сумму 2 819,36 руб., в том числе налог - 2 550 руб., пеня – 269,36 руб.; по земельному налогу за 2017-2018 на общую сумму 313,96 руб., в том числе налог - 288 руб., пеня – 25,96 руб.

Расчет размера задолженности по транспортному, земельному налогам и пени административным ответчиком не оспорены.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кроме того, в соответствии с п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, действующим законодательством именно на суд возложена обязанность выяснять соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

По общему правилу в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 рублей (с 2021 года - 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (с 2021 года -10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (с 2021 года - 10000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. ( с 2021 года - 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов административного дела срок исполнения самого раннего требования от 05.02.2019 № 1588, установлен до 02.04.2019.

Указанное требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

Учитывая, что сумма требования составляла менее 3000 руб. (10000 руб. с 2021 года), налоговый орган с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам обратился в течение трех лет со дня истечения срока для исполнения самого раннего требования – 02.04.2019, что соответствовало положениям абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный частью 2 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» от 14.06.2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, в связи с поступившими возражениями должника.

Обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском последовало 21.10.2022, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, административным истцом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный статьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ.

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнено, на дату подачи административного искового заявления задолженность по налогам ответчиком не погашена.

Поскольку ФИО1 является плательщиком по земельному и транспортному налогам, однако надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания налогов, установленные действующим законодательством, размер задолженности и пени рассчитан верно, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 года на общую сумму 2 819,36 руб., в том числе налог - 2 550 руб., пеня – 269,36 руб.; по земельному налогу за 2017-2018 на общую сумму 313,96 руб., в том числе налог - 288 руб., пеня – 25,96 руб.

На основании п.1 ст. 111 КАС РФ, п. 1 ч. 1 с. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 года на общую сумму 2 819,36 руб., в том числе налог - 2 550 руб., пеня – 269,36 руб. в доход бюджета на р/счет <***> (40102810845370000014) Отделение Хабаровск Банка России/УФК по Хабаровскому краю г. Хабаровск, МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю ИНН <***> КПП 270501001, БИК 010813050; КБК для налога 18210604012021000110, КБК для пени 18210604012022100110, код ОКТМО 08631101.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017-2018 на общую сумму 313,96 руб., в том числе налог - 288 руб., пеня – 25,96 руб. в доход бюджета на р/счет <***> (40102810845370000014) Отделение Хабаровск Банка России/УФК по Хабаровскому краю г. Хабаровск, МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю ИНН <***> КПП 270501001, БИК 010813050; КБК для налога 18210606043131000110, КБК для пени 18210606043132100110, код ОКТМО 08631101.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 30.12.2022.

Судья А.Е. Каранкевич