Решение по делу № 2А-364/2023 от 23.06.2023

Дело ...а-364/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

... РТ 23 июня 2023 года

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гиззатуллина Р.И., при секретаре судебного заседания Егоровой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы ... по ... (далее – административный истец) обратилась в Нижнекамский городской суд Республики Татарстан с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц и пени.

В обоснование требований указано, что налоговый агент Банк ВТБ представил в налоговый орган справку 2-НДФЛ от ... за 2020 год по ставке 13% на ФИО1 с данными: общая сумма дохода 59 287 рублей 63 копейки, налоговая база 59 287 рублей 63 копейки, исчисленная сумма налога 7 707 рублей, удержанная сумма налога 0 рублей. В связи с изложенным ответчику был начислен налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, в размере 7 707 рублей за 2020 год.

Налоговый агент ПАО «Почта банк» представил в налоговый орган справку 2-НДФЛ от ... за 2020 год по ставке 13% на ФИО1 с данными: общая сумма дохода 56 880 рублей 98 копеек, налоговая база 56 880 рублей 98 копеек, исчисленная сумма налога 7 395 рублей, удержанная сумма налога 0 рублей. В связи с изложенным ответчику был начислен налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом в размере 7 395 рублей за 2020 год.

По состоянию на ... указанная задолженность не уплачена. На дату выставления налогового уведомления, уточненные справки 2-НДФЛ за 2020 год от Банка ВТБ и ПАО «Почта банк» в информационных ресурсах налогового органа отсутствуют.

... было направлено требование ... об уплате налога и пени со сроком исполнения до .... Требование ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

... мировым судьей судебного участка ... по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ ...а-19/2/2022 о взыскании задолженности по налогу. Определением от ... судебный приказ был отменен, в связи с письменным возражением ФИО1 Просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 15 102 рубля, пени в размере 18 рублей 88 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Представители заинтересованных лиц Управления федеральной налоговой службы по ..., Банка ВТБ, ПАО «Почта банк» в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд считает иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 23 и пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Банк ВТБ представил в налоговый орган справку 2-НДФЛ от ... за 2020 год по ставке 13% на ФИО1 с данными: общая сумма дохода 59 287 рублей 63 копейки, налоговая база 59 287 рублей 63 копейки, исчисленная сумма налога 7 707 рублей, удержанная сумма налога 0 рублей.

Основанием для начисления дохода явились 2 исполнительных листа, выданных по гражданским делам, по которым взыскателем являлся ФИО1:

1) решение мирового судьи судебного участка ... по судебному району г. набережные Челны РТ от ... по делу ..., по иску ФИО2 к ПАО «Банк ВТБ»;

2) решение Рыбно-Слободского районного суда РТ от ... по делу ... по иску ФИО3 к ПАО «Почта Банк».

Определениями судом по вышеназванным делам произведена замена взыскателей на ФИО1 на основании заключенных договоров переуступки права требования. Общая сумма дохода ФИО1 по делу с ПАО «Банк ВТБ» составила 59 287 рублей 63 копейки, по делу с ПАО «Почта Банк» 56 880 рублей 98 копеек. Всего в размере 116 168 рублей 61 копейка.

В связи с изложенным ответчику был начислен налог на доходы физических лиц, не удержанные налоговым агентом, в размере 15 102 рубля (116168,61/100х13%) за 2020 год. На дату выставления налогового уведомления уточненная справка 2-НДФЛ за 2020 год от ПАО «Банк ВТБ» и ПАО «Почта банк» в информационных ресурсах налогового органа отсутствовала.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ... заказным письмом с исчисленной суммой налога в размере 15 102 рубля за 2020 год. Административному ответчику начислены пени по налогу в размере 18 рублей 88 копеек за 2020 год с ... по ....

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования спора, налоговой инспекцией ФИО1 было направлено заказным письмом требование ... от ..., с предложением оплатить задолженность до .... Однако до настоящего времени указанная задолженность не погашена.

Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес административного ответчика требованию истек. Требование ФИО1 не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено. В связи с этим административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.

Допустимых и достоверных доказательств подтверждающих уплату налога и пеней, суду не представлено.

Между тем, исходя из положений пункта 1 статьи 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 данного кодекса.

Положением пункта 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественного налогового вычета.

Из правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Верховного Суда Российской Федерации от ... ...-ПВ15 следует, что в связи с отсутствием специальных норм, устанавливающих порядок определения налоговой базы при переуступке права требования по договорам займа, в силу положений статьи 41 НК РФ налогооблагаемой базой по таким договорам является экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.

Следовательно, расходы, понесенные налогоплательщиком при приобретении права требования дебиторской задолженности, могут быть учтены при определении налоговой базы, при получении дохода в виде денежных средств, поступивших от должника. При этом, расходы должны быть документально подтвержденными.

С учетом изложенного, расчет задолженности административного ответчика следует произвести следующим образом:

- 59287,63+56880,98 (выручка) – 68326 (22786+45540) (расходы по приобретению права требования согласно договорам) = 47 842 рубля 61 копейка (экономическая выгода).

Таким образом, налоговая база в виде экономической выгоды по названным исполнительным документам составила всего 47 842 рубля 61 копейка. Рассчитанный размер налога с данной суммы составляет 6 219 рублей 53 копейки (47842,61 / 100 х 13%), из них 4 745 рублей 21 копейка по доходу от ПАО «Банк ВТБ», 1 474 рубля 32 копейки по доходу от ПАО «Почта Банк». Размер пени составляет 7 рублей 77 копеек (за 2020 года с ... по ...), из расчета 4745,21 х 5 х 1/300 х 7,5 = 5 рублей 93 копейки, 1474,32 х 5 х 1/300 х 7,5% = 1 рубль 84 копейки.

Совокупность вышеприведенных норм права и установленных по делу обстоятельств дают суду основания для частичного удовлетворения требований Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 219 рублей 53 копейки и пени в размере 7 рублей 77 копеек.

Кроме того, в силу статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 219 рублей 53 копейки, пени в размере 7 рублей 77 копеек, всего на общую сумму 6 227 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан.

Судья Р.И. Гиззатуллин

Мотивированный текст решения изготовлен ....