УИД 50RS0№-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2025 года г. Чехов

Чеховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Геберт Н.В.

при секретаре Смирнове Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1225/2025 по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области о признании задолженности невозможной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

.

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС № по <адрес> о признании задолженности невозможной ко взысканию.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно справке № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на «01» января 2024 г., отрицательное сальдо (задолженность) единого налоговый счета (ЕНС) составляет - 597 281 руб. 05 коп., (отрицательное сальдо по налогам - 475 282,7 рублей; отрицательное сальдо по пеням - 119 261,9 рублей; отрицательное сальдо по штрафам - 2736,45 рублей), из них задолженность, срок, принудительного взыскания которой утрачена, то есть безнадежная ко взысканию - 340 668,7 руб., (за вычетом: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, срок уплаты которого ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3314 руб.; транспортного налога с физических лиц, срок уплаты которого ДД.ММ.ГГГГ в сумме 133 300 руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, срок уплаты которого ДД.ММ.ГГГГ в размере 736,45 руб., всего на сумму 137 350 руб. 45 коп.

Обратившись в суд, ФИО1 просит признать безнадежной ко взысканию задолженность: по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 734,73 руб.; - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 314 руб.; - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком,

расположенным в границах городских округов со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 880 руб.; - транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 765,75 руб.; - транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 058 руб.; - транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 625 руб.; - налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 руб.; - налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 руб.; - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 314 руб.; - транспортному налогу с физических лиц со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 650 руб.; - транспортному налогу с физических лиц со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 545 руб.; - транспортному налогу с физических лиц со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 782,22 руб., в общей сумме 340 668,7 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 119 261,9 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, признать обязанность по уплате недоимки по налогам в общей сумме 340 668,7 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 119 261,9 руб., прекращенной.

Административный истец ФИО1, его представитель в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии со ст. 96 КАС РФ, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, представил письменные возражения, в соответствии с которыми просил в удовлетворении административного иска отказать, рассмотреть дело в их отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.

В деле имеются доказательства заблаговременного извещения заинтересованных лиц о времени и месте рассмотрения административного дела судом в соответствии со ст. 96 КАС РФ, в том числе посредством публикации информации на официальном интернет-сайте Чеховского городского суда <адрес>. Учитывая изложенное, с учетом положений ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Как следует из фактических обстоятельств дела, административный истец зарегистрирован в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" с ДД.ММ.ГГГГ, в сервисе выгружены сведения о принадлежащих ФИО1 и снятых с учета объектах налогообложения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете (ЕНС) ФИО1 числилось отрицательное сальдо в размере 740 958,60 руб. в том числе: - по транспортному налогу в размере 506 487,59 руб., - по земельному налогу в размере 14 136,00 руб., ЕНВД в размере 736,45 руб. (штраф), - НДФЛ в размере 2 000,00 руб. (штраф), - пени в размере 217 598,56 руб.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).

На основании решения УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исх. №, административным ответчиком исключена из сальдо ЕНС и отражена в просроченной задолженности следующая задолженность: по транспортному налогу по ОКТМО № - 122 769,24 руб. (в т.ч. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 75224,24 руб. (за 2014 г.- 20 242,22 руб., за 2015 г. -50 844,00 руб.) и 47 545 руб. за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); пени в сумме 47 864,29 руб. в т.ч. рассчитанной пени в сумме 31983,46 руб. на сумму подлежащего исключению из сальдо ЕНС налога (75 224,24 руб.) исчисленного по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2014, 2015, 2016 гг.) и 15 880,83 руб. пеня, рассчитанная на сумму налога (47545,00 руб.) исчисленного по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 г.),

В настоящее время в едином налоговом счете налогоплательщика числится отрицательное сальдо по следующим налогам: - транспортный налог – 280 954,35 руб. (за 2021 - 19554,35 руб., за 2022 - 133300 руб., за 2023 -128100 руб.), - земельный налог - 6628 руб. (2022 - 3314 руб., за 2023 - 3314 руб.), - пени - 45721,95 руб.

В настоящее время в Чеховском городском суде <адрес> рассматриваются административные исковые заявления Межрайонной ИФНС № по <адрес> о взыскании задолженности с ФИО1, по делу - № (отмененный судебный приказ №а-881/2024), по которому заявлены требования о взыскании: транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. - 133 300 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 г. - 3 314 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 5078,09 руб.; по делу №а-2230/2025 (отмененный судебный приказ № по которому заявлены требования о взыскании: - транспортного налога с физических лиц за 2021 г. (ОКТМО 46784000) - 66 650 руб., (ОКТМО 45943000) - 58 625 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 г. - 4 194 руб., налогу на доходы физических лиц (штраф) за 2014 г. - 1000 руб., за 2015 г. — 1000 руб.

В отношении взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020, земельному налогу за 2020 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Чеховского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1078/2022 о взыскании указанной задолженности возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №- ИП.

Таким образом, налоговый орган совершил действия по принудительному взысканию спорной задолженности за 2020, 2021 года, обстоятельства, свидетельствующие о безнадежности данной задолженности ко взысканию, не установлены.

Вопрос о возможности взыскания спорных обязательных платежей либо их безнадежности в связи с истечением срока на обращение в суд подлежит разрешению в рамках спора об их взыскании.

В остальной части, разрешая требования административного истца о признании недоимки невозможной ко взысканию, суд учитывает, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 НК РФ); вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности административного истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

Принимая во внимание вышеизложенное, административное исковое заявление ФИО1 удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС № по <адрес> о признании задолженности невозможной ко взысканию – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд <адрес> в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Геберт

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.