Дело № 2а-2357/2022

55RS0006-01-2022-003204-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 30 августа 2022 года

Судья Советского районного суда г. Омска Балова Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №9 по Омской области к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход и пени,

установил:

МИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Омской области.

Налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего ФЗ. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

МИФНС России № 9 по Омской области налогоплательщику ФИО1 выставлены и направлены в приложение «Мой налог» требования № 9186 от 03.04.2021, №9095 от 03.04.2021, №11292 от 06.05.2021, №13383 от 03.06.2021, №30442 от 15.07.2021, №32087 от 11.08.2021 об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход и пени.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске от 13.12.2021 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 недоимки на профессиональный доход по сроку уплаты: по налогу за 25.03.2021 в размере 105,12 рублей; по налогу за 25.03.2021 в размере 105,12 рублей; по пени за 25.12.2019 в размере 347,84 рублей с 26.12.2019 по 02.04.2021; по налогу за 26.07.2021 в размере 3840,01 рублей; по пени за 26.07.2021 в размере 12,48 рублей с 27.07.2021 по 10.08.2021; по пени за 25.06.2021 в размере 32,70 рублей с 26.06.2021 по 14.07.2021; по налогу за 25.05.2021 в размере 3873,71 рублей; по пени за 25.05.2021 в размере 5,16 рублей с 26.05.2021 по 02.06.2021; по налогу за 26.04.2021 в размере 2665,72 рублей; по пени за 26.04.2021 в размере 4,00 рубля с 27.04.2021 по 05.05.2021.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

С учетом того, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не выразил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогу и пени.

Из положений ч.1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ следует, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч.1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ РФ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ РФ).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ РФ).

В силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ РФ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положений ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ РФ) налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с положениями налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога ФИО1 направлено требование № 9186 от 03.04.2021 (на общую сумму 105,12 рублей), срок для добровольного исполнения – до 03.06.2021; №9095 от 03.04.2021 (на общую сумму 452,96 рублей) срок для добровольного исполнения – до 03.06.2021; №11292 от 06.05.2021 (на общую сумму 2669,72 рублей) срок для добровольного исполнения – до 24.06.2021; №13383 от 03.06.2021 (на общую сумму 3878,87 рублей), срок для добровольного исполнения – до 22.07.2021; № 30442 от 15.07.2021 (на общую сумму 9421,67 рублей), срок для добровольного исполнения – до 07.09.2021; №32087 от 11.08.2021 (на общую сумму 3852,49 рублей) срок для добровольного исполнения – до 05.10.2021.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованию от 15.07.2021 № 30442 со сроком уплаты до 07.09.2021 превысила 10000 рублей, в соответствии с абз. 4 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) уадминистративного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до 07.03.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пеням налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске 09.11.2021 (дело № 2а-2906/2021 л.д. 1), т.е. в пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске от 13.12.2021 судебный приказ отменен, в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее 13.06.2022.

Налоговый орган направил настоящее административное исковое заявление в суд почтой 14.06.2022, что подтверждается штампом на конверте, следовательно, административное исковое заявление подано в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (с учетом праздничного дня).

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При отмене судебного приказа вынесенного мировым судьей судебного участка №110 в Советском судебном районе г. Омска ФИО1 в своем заявлении указал на произведенную им оплату налога, в доказательство чего им приложены чеки произведенных через портал Госуслуг платежей в размере 10306,52 рублей от 01.11.2021 и 10376,24 рублей от 01.11.2021.

Данные доказательств суд не может принять во внимание, поскольку из представленных чеков не представляется возможным установить назначение платежа и период его оплаты, в связи с чем, оснований полагать, что возложенная на административного ответчика обязанность по оплате налога и пени исполнена им в полном объеме, не имеется.

Иных доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 налога на профессиональный доход, в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате налога на профессиональный доход в установленный законом срок по требованиям № 9186 от 03.04.2021, № 9095 от 03.04.2021, № 11292 от 06.05.2021, № 13383 от 03.06.2021, № 30442 от 15.07.2021, с него подлежат взысканию задолженность: по налогу за 25.03.2021 в размере 105,12 рублей, по налогу за 25.03.2021 в размере 105,12 рублей, пени за 25.12.2019 в размере 347,84 рублей с 26.12.2019 по 02.04.2021, пени за 25.06.2021 в размере 32,70 рублей с 26.06.2021 по 14.07.2021, по налогу за 25.05.2021 в размере 3873,71 рублей, пени за 25.05.2021 в размере 5,16 рублей с 26.05.2021 по 02.06.2021, по налогу за 26.04.2021 в размере 2665,72 рублей, по пени за 26.04.2021 в размере 4,00 рублей с 27.04.2021 по 05.05.2021.

Расчет задолженности в указанной части, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания задолженности по требованию от 11.08.2021 № 32087, которым установлен срок для уплаты недоимки и пени в размере 3852,49 рублей – до 05.10.2021, поскольку как уже указывалось выше сумма недоимки превысила 10000 рублей по требованию от 15.07.2021 № 30442, по которому у налогового органа возникло право для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, и данное право административным истцом было реализовано. При этом, в силу положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ право подачи заявления о взыскании задолженности по налогу и пени, указанной в требовании № 32087 от 11.08.2021 у Межрайонной ИФНС №9 по Омской области в настоящее время не возникло, поскольку указанная в требовании сумма налогов и пени не превысила 10000 рублей, в связи с чем, в указанной части суд полагает необходимым отказать.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, года рождения, место рождения г. Омск, ИНН 5, в пользу МИФНС России №9 по Омской области недоимку по налогу на профессиональный доход:

- по налогу за 25.03.2021 в размере 105,12 рублей;

- по налогу за 25.03.2021 в размере 105,12 рублей;

- по пени за 25.12.2019 в размере 347,84 рублей с 26.12.2019 по 02.04.2021;

- по пени за 25.06.2021 в размере 32,70 рублей с 26.06.2021 по 14.07.2021;

- по налогу за 25.05.2021 в размере 3873,71 рублей;

- по пени за 25.05.2021 в размере 5,16 рублей с 26.05.2021 по 02.06.2021;

- по налогу за 26.04.2021 в размере 2665,72 рублей;

- по пени за 26.04.2021 в размере 4,00 рубля с 27.04.2021 по 05.05.2021.

Взыскать с ФИО1, года рождения, место рождения г. Омск, ИНН 5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.А. Балова