Решение по делу № 2А-108/2023 от 27.04.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 3 318,59 руб. и пени к ней в размере 37,69 руб., страховым взносам на ОМС в размере 25 740 руб. и пени к ним в размере 444,99 руб., страховым взносам в размере 70 753,93 руб. и пени к ним в размере 2 224,70 руб. на общую сумму 102 519,90 руб.

№а-108/2023

(05RS0№-71)

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Гергебильский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Абдулжалимова М.М.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 3 318,59 руб. и пени к ней в размере 37,69 руб., страховым взносам на ОМС в размере 25 740 руб. и пени к ним в размере 444,99 руб., страховым взносам в размере 70 753,93 руб. и пени к ним в размере 2 224,70 руб. на общую сумму 102 519,90 руб.,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 3 318,59 руб. и пени к ней в размере 37,69 руб., страховым взносам на ОМС в размере 25 740 руб. и пени к ним в размере 444,99 руб., страховым взносам в размере 70 753,93 руб. и пени к ним в размере 2 224,70 руб. на общую сумму 102 519,90 руб.

Административный иск мотивирован тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН-<***>, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя за государственным регистрационным номером ИП (ОГРНИП) №. Согласно записи в ЕГРИП за государственным регистрационным номером № деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки недоимка в сумме 150 435,46 руб. в том числе: налог 144 651,85 руб. и пеня 5783,61 руб. за налоговые периоды 2016, 2020 годы в добровольном порядке административным ответчиком не оплачен, на сумму недоимки начислены пени. Согласно имеющимся сведениям административному ответчику в спорный налоговый период на праве собственности принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 21093, 1997 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога за который составила за 2019 год согласно расчету 71х8х12/12 = 568 рублей; грузовой автомобиль ГАЗ 3302, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога за который составила за 2019 год согласно расчету 140х20х12/12 = 2 800 рублей. Таким образом, в спорный период начислен транспортный налог в размере 3 368 рублей. Далее, согласно данным лицевого счета административного ответчика за спорный период за ним числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС РФ за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере - 25 740 руб. и пеня - 444,99 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 70 753,93 руб. и пеня - 2 224,70 руб. Налоговым органом списаны налог в размере 3796,85 руб. и пени в размере 3076,23 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС РФ за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (ст.11 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3). Судебными приставами взыскана сумма 41 042,56 руб. Таким образом, общая задолженность за спорный период по налогам с учетом пени составляет 102 519,90 руб., из которых налог в сумме 99 812,52 руб. и пеня 2707,38 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. По заявлению межрайонной ИФНС № по РД мировым судьей судебного участка №<адрес> РД был вынесен судебный приказ №а-686/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника ФИО2 был отменен. Просят взыскать с ФИО2, ИНН <***>, недоимки: по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 318,59 руб., пеню в размере 37,69 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС РФ, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере - 25 740 рублей и пеню - 444,99 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 753,93 руб. и пеня - 2 224,70 руб., а всего на общую сумму 102 519,90 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания, в зал суда не явился и о причинах своей не явки не сообщил.

Надлежаще извещенный административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на заявленное требование не представил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.1 ст.3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового Кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 ст.23 НК РФ, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст.45 Налогового Кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог предусмотрен главой 28 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), а также законом Республики Дагестан «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № (далее - Закон 39).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу п.1 ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Характеристикой налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя согласно подпункта 1 пункта 1 ст.359 и 361 НК РФ.

В соответствии п.4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме утвержденной приказом Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № №Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 НК РФ», зарегистрированным в Минюсте РФ ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ и ст. 57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог предусмотрен гл. 28 Налогового кодекса РФ и Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО2 являлся собственником транспортных средств:

ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак: №: №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету транспортный налог за 2019 за указанный автомобиль составил 71х8х12/12 = 568 рублей;

ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак №: Х№, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету транспортный налог за 2019 за указанный автомобиль составил 140х20х12/12 = 2 800 рублей

Таким образом, за 2019 год сумма транспортного налога составила 3 368 рублей.

В соответствии с абзацем 2 п.1 ст. 363 и ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, ответчик обязан был оплатить транспортный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с не исполнением ответчиком своевременно обязанности по уплате транспортного налога за ним на основании ст. 75 НК РФ образовалась пеня в размере 37 рублей 69 копеек.

Далее, согласно Выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов

В соответствии со ст. 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В Определении ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N № указано, что утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам. Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность уплаты страховых взносов (за себя) за тот период, в котором он имел статус индивидуального предпринимателя.

Согласно данным лицевого счета административного ответчика за спорный период числится задолженность по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС РФ за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере - 25 740 рублей и пеня - 444,99 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 70 753,93 руб. и пеня - 2 224,70 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (Подробный расчет суммы пени прилагается).

Налоговым органом списаны налог в размере 3796,85 рублей и пени в размере 3076,23 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС РФ за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. Судебными приставами взыскана сумма 41 042,56 рублей.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику. Также налоговым органом в адрес ФИО2 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому срок добровольной уплаты недоимки истекает ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому срок добровольной уплаты недоимки истекает ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому срок добровольной уплаты недоимки истекает ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> Республики Дагестан по указанному в иске налогу вынесен в отношении ответчика ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ. Предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд истцом соблюден.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора

Расчет налогов и пени по ним, представленный административным истцом, судом проверен, он не содержит арифметических ошибок и соответствует закону.

Таким образом, общая задолженность за спорный период по налогам с учетом пени составляет 102 519,90 руб., из которых налог в сумме 99 812,52 руб. и пеня 2707,38 руб.

Нарушений сроков административным ответчиком, предусмотренных ч. 2 ст. 286 КАС РФ, судом также не установлено.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС № по <адрес> основан на законе и подлежит удовлетворению.

Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований административного истца, который освобожден от уплаты государственной пошлины, она должна быть в соответствии со ст. 114 КАС РФ взыскана с ответчика ФИО2

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и жителя <адрес> Республики Дагестан, недоимки:

- по транспортному налогу за 2019 год на транспортные средства ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак: № №, 1997 года выпуска, и ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак <***>, VIN: Х№, 2006 года выпуска, в размере 3 318 (три тысячи триста восемнадцать) рублей 59 копеек и пени в размере 37 (тридцать семь) рублей 69 копеек за 2019 год, а всего 3 356 (три тысячи пятьдесят шесть) рублей 28 копеек;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС РФ, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 740 (двадцать пять тысяч семьсот сорок) рублей 00 копеек и пеню в размере 444 (четыреста сорок четыре) рубля 99 копеек, а всего 26 184 (двадцать шесть тысяч сто восемьдесят четыре) рубля 99 копеек;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 753 ( семьдесят тысяч семьсот пятьдесят три) рубля 93 копейки и пеню в размере 2 224 (две тысячи двести двадцать четыре) рубля 70 копеек, а всего 72 978 (семьдесят две тысячи девятьсот семьдесят восемь) рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и жителя <адрес> Республики Дагестан, в пользу бюджета МР «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 3 250 (три тысячи двести пятьдесят) рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Гергебильский районный суд РД в течение месяца со дня его составления в мотивированной форме.

Решение в мотивированной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.М. Абдулжалимов