Решение по делу № 2А-607/2025 от 01.11.2025 | Бологовский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-607/2025

УИД 69RS0004-01-2025-001157-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2025 года город Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Васильковой С.А.,

при секретаре судебного заседания Филипповой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки по пени.

Заявленные требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 в соответствии со статьями 357, 400 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Однако обязанность налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджет исполняет с нарушением установленных сроков.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21503 рублей 49 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 18876 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 588 рублей 00 копеек и соответствующие пени в общей сумме 2039 рублей 49 копеек.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, положениями Постановления №500 в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №28007 по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени.

В названном требовании также сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Данное требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком №1131865 заказным письмом.

В срок, установленный в требовании (до 28.11.2023), ФИО1 сумму налогов и пени не уплатил.

С учетом положений ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 25.01.2024 №11170 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счете налогоплательщика в банках.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования решения составляет 30689 рублей 10 копеек, в том числе: задолженность по налогам в общей сумме 25851 рубль 00 копеек и задолженность по пени в сумме 4838 рублей 10 копеек.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц налоговым органом за период с 06.02.2024 по 18.05.2025 начислены пени в сумме 7177 рублей 34 копейки.

Совокупная обязанность включает в себя суммы задолженности по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 3142 рублей, и по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 3150 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 3150 рублей и по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 3142 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 6292 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 5506 рублей, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2025 в размере 3150 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 588 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 881 рубль (с учетом начислений и оплат).

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 3142 рублей и по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3150 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3150 рублей и по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3142 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 6292 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 5506 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 588 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 881 рубль, подлежит взысканию с ФИО1 на основании судебного приказа №2а-551/2024 от 08.04.2024, выданного мировым судьей судебного участка №7 Тверской области, на основании которого 12.11.2024 ведущим судебным приставом-исполнителем Бологовского РОСП УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство №145051/24/69004-ИП.

23.06.2024, 08.07.2024, 18.12.2024 и 21.01.2025 на единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства в виде единого налогового платежа в сумме 8 рублей 92 копейки, 850 рублей 00 копеек, 39 рублей 69 копеек, 6439 рублей 29 копеек, а всего 7337 рублей 90 копеек, которые в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в автоматическом режиме зачтены следующим образом: 8 рублей 92 копейки зачтено в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 132 рубля 17 копеек зачтено в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 717 рублей 73 копейки зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 39 рублей 69 копеек зачтено в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 407 рублей 12 копеек зачтено в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 2424 рублей 27 копеек зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 3142 рублей 00 копеек зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; 116 рублей 54 копейки зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022; 116 рублей 54 копейки зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022; 232 рубля 82 копейки зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

По состоянию на 18.05.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 33825 рублей 65 копеек, в том числе: задолженность по налогам в сумме 21663 рубля 10 копеек, и по пени в сумме 12162 рубля 55 копеек (в данную сумму включены пени, начисленные за период с 06.02.2024 по 18.05.2025 в размере 7177 рублей 34 копейки).

17.05.2025 налоговым органом проведено сторнирование начисленного транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 3150 рублей, 19.06.2025 уменьшен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 3150 рублей, 07.07.2025 сторнированы начисления по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2022 за 2019 год в сумме 3150 рублей и за 2020 год в сумме 3150 рублей.

В связи с чем налоговым органом также проведены уменьшения пени в общей сумме 5994 рубля 75 копеек.

Таким образом, по состоянию на 18.05.2025 задолженность по пени составляет 6167 рублей 80 копеек (12162 рубля 55 копеек – 5994 рубля 75 копеек).

Руководствуясь абз.1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, Управление обращалось к мировому судье судебного участка №7 Тверской области с заявлением №17234 от 19.05.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 10327 рублей 34 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Тверской области от 08.07.2025 по делу №2а-721/2025 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 25.06.2025.

На основании изложенного, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 6167 рублей 80 копеек (без учета ранее предъявленной к взысканию суммы пеней).

На основании изложенного, руководствуясь п.3,4,5 ст.48 НК РФ, ст.125,126,286,287 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в общей сумме 6167 рублей 80 копеек.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления, указав, что требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

В силу ч.1 ст.99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Как следует из материалов дела, судом по адресу регистрации административного ответчика заказным письмом с уведомлением о вручении отправлялись извещения о времени, дне и месте рассмотрения дела.

Согласно п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Поскольку заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, лицо несет риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если при требуемой от него степени заботливости и осмотрительности не примет мер, направленных на получение этой корреспонденции по месту своего нахождения.

С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Аналогичный порядок обращения в суд предусмотрен ст. 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п.6).

С 01 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в части распространения института единого налогового платежа (далее - ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица; совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3).

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

ФИО1 в соответствии со статьями 357, 400 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако обязанность налогоплательщика по уплате налоговых платежей исполнял с нарушением установленных сроков.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено требование №28007 об уплате задолженности по состоянию на 9 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 588 рублей 00 копеек, транспортному налогу в размере 18876 рублей 00 копеек, пени в размере 2959 рублей 39 копеек.

В установленный в требовании срок до 28.11.2023 ответчиком сумма задолженности не погашена.

Направление указанного требования в адрес административного ответчика подтверждается списком почтовых отправлений №1131865.

С учетом положений ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение №11170 от 25.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В соответствии с историей изменения сальдо расчетов ЕНС ФИО1, на ЕНС налогоплательщика поступали следующие денежные средства: 23.06.2024, 08.07.2024, 18.12.2024 и 21.01.2025 в виде единого налогового платежа в сумме 8 рублей 92 копейки, 850 рублей 00 копеек, 39 рублей 69 копеек, 6439 рублей 29 копеек соответственно, а всего 7337 рублей 90 копеек.

Данные денежные средства в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в автоматическом режиме были зачтены: 8 рублей 92 копейки зачтено в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 132 рубля 17 копеек зачтено в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 717 рублей 73 копейки зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 39 рублей 69 копеек зачтено в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 407 рублей 12 копеек зачтено в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 2424 рублей 27 копеек зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 3142 рублей 00 копеек зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; 116 рублей 54 копейки зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022; 116 рублей 54 копейки зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022; 232 рубля 82 копейки зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета законом не регламентировано.

Оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени налогоплательщиком в полном объеме не осуществлялась, что подтверждается справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента №2025-214547 от 14 августа 2025 года.

Сальдо ЕНС налогоплательщика с момента выставления требования об уплате задолженности № 28007 до настоящего времени оставалось отрицательным, что подтверждается справкой №2025-214547 от 14 августа 2025 года о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов или налогового агента.

На основании вышеизложенного, требование об уплате задолженности №28007 от 09.07.2023 считается действующим, выставление нового требования в данном случае не предусмотрено налоговым законодательством.

В ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 своевременного не была исполнена обязанность по уплате предусмотренных налоговым законодательством обязательных платежей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 33825 рублей 65 копеек (в том числе задолженности по налогам в сумме 21663 рубля 10 копеек, пени в сумме 12162 рубля 55 копеек) за период с 06.02.2024 по 18.05.2025 начислены пени в сумме 7177 рублей 34 копейки.

В общей сумме 5994 рубля 75 копеек налоговым органом проведены уменьшения пени.

Расчет суммы пеней по состоянию произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона. Пеня является правовосстановительной мерой обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и подлежит взысканию вместе с недоимкой по налогам, на которые она начисляется.

В силу п.1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами УФНС России по Тверской области в установленный законом срок обратилось к мировому судье судебного участка №7 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании указанных сумм задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Тверской области от 25 июня 2025 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3150 рублей 00 копеек, пени за период с 06.02.2024 по 19.05.2025 в размере 7177 рублей 34 копейки, государственная пошлина в размере 2000 рублей 00 копеек.

8 июля 2025 года определением мирового судьи судебного участка №7 Тверской области данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа может быть подано в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога, а исковое заявление – в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск налоговый орган направил в суд 1 сентября 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд, исходя из того, что расчет налоговым органом задолженности по обязательным платежам и санкциям соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налоговых платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при этом каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что оплата указанных в административном иске пени, в нарушение требований ст.62 КАС РФ, не представлено, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а документы, подтверждающие освобождение ответчика от уплаты пошлины, суду не представлены, в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ, ст. 2 Закона Тверской области от 18 января 2005 года № 4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов», с ответчика в доход бюджета Бологовского муниципального округа Тверской области подлежит взысканию государственная пошлина, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...), ДАТА, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области пени в общей сумме 6167 рублей 80 копеек.

Реквизиты для оплаты: наименование получателя платежа - наименование получателя платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банка России, ИНН <***>, КПП 770801001, № счета банка получателя платежа 40102810445370000059, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18206908230037433834.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в бюджет Бологовского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.А. Василькова

Мотивированное решение суда составлено 1 ноября 2025 года