УИД 50RS0043-01-2023-000377-13

Дело №2а-354/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2023 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре Магомедовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС № по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, а именно:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год в размере 47 078 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- штрафа в размере 43685,10 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС № по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, направила в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, просила отказать в удовлетворении иска в связи с истечением сроков взыскания.

При названых обстоятельствах суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд находит иск не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из положений ст. 209 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица

- исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Исходя из п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется по месту жительства налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 в спорный период был зарегистрирована в собственности 1/914 доли земельного участка, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, предоставленными истцом.

МИФНС России № по Московской области был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере 47078 руб.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 69, 70 НК РФ).

При этом, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем в ее адрес было направлено требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование инспекции административный ответчик в установленный срок также не выполнил, обратного суду не представил.

Размер начисленных сумм налога в указанной представителем истца сумме судом проверялся.

Установлен срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2016 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налоговая декларация представлена ФИО1 в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 88 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по Московской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которых установлено, что ФИО1 своевременно не сдала налоговую декларацию за 2016 год. Сумма налога к уплате отсутствует.

В ходе камеральной проверки установлено, что 1/914 доля земельного участка находилась в собственности менее трех лет.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

По результатам налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по Московской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности ФИО1, с назначением штрафа в размере 43685,10 руб.

Решения Межрайонной ИФНС России № по Московской области ФИО1 оспорено не было.

В связи с неуплатой штрафа в адрес ФИО1 направлено требования №, однако указанное требование ФИО1 также исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № Серебряно-Прудского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1707/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ и штрафа за 2016 год.

Определением мирового судьи судебного участка № Серебряно-Прудского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ №а-1707/202 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по Московской области о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам.

Доказательств оплаты взыскиваемой задолженности административный ответчик не представил.

Между тем, суд находит не подлежащим удовлетворению требование административного истца, поскольку срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, и соответственно административного иска налоговым органом пропущен без уважительных причин.

Порядок предъявления в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней регламентирован главой 32 КАС РФ и статьей 48 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма недоимки, указанная в требовании со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, составляла 140763,10 руб., соответственно с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6мес), однако обратились в октябре 2022 года.

При таком положении следует признать, что обязанность административного ответчика по уплате штрафа к моменту обращения в мировой суд прекратилась. Соответственно, обращение административного истца в суды с исками в срок свыше установленного НК РФ, не может влечь для него искусственное увеличение такого срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок принудительного взыскания недоимки по налогу на доходя физических лиц за 2016 год и штрафа за со ФИО1, в связи с чем, иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год в размере 47078 руб., а также штрафа в размере 43685,10 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий М.В. Кургузов

Решение в окончательной форме принято 16.06.2023.