Решение по делу № 2А-110/2025 от 31.10.2025 | Солтонский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-110/2025

УИД 22RS0048-01-2025-000127-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Село Солтон Солтонского района

Алтайского края, улица Ленина - 15 31 октября 2025 года

Солтонский районный суд Алтайского края в составе:

Судьи Понамаревой Е.А.,

в отсутствие:

- представителя административного истца в лице Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю,

- административного ответчика ФИО2,

при секретаре судебного заседания Оторове Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-110/2025, возбужденное по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

В Солтонский районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- транспортный налог за 2023 год - 2 475 рублей 06 копеек;

- пени - 3 857 рублей 86 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, проживающий на территории Солтонского района Алтайского края.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица на 01 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 6 332 рубля 92 копейки, в том числе налог: 2 475 рублей 06 копеек, пени - 3 857 рублей 86 копеек.

Сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком:

- транспортного налога за 2023 год - 2 475 рублей 06 копеек;

- пени - 3 857 рублей 86 копеек.

Транспортный налог за 2023 год исчислен налоговым органом в размере 2475,06 рублей исходя их количества лошадиных сил автомобиля Тойота Камри (125 л.с.) и налоговой ставки в 20 рублей, итого 2 500 рублей. Частично налогоплательщиком транспортный налог за указанный период оплачен, общая сумма оставшейся неоплаченной части налога - 2 475 рублей 06 копеек.

Итого, задолженность по транспортному налогу за 2023 год составляет 2 475 рублей 06 копеек.

На основании положений Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 357, 358), Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Положениями пункта 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с требованиями статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 239 рублей 43 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Вместе с тем, согласно пункта 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 475 рублей 06 копеек.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета, расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность по пене в размере 3225,93 рублей по виду платежа - «ПЕНЯ», в том числе:

- 2,21 рублей на земельный налог в границах сельского поселения со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 01644424);

- 3,79 рублей на земельный налог в границах сельского поселения со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 01644424);

- 62,57 рублей на земельный налог в границах сельского поселения со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 01644424);

- 74,94 рублей на земельный налог в границах сельского поселения со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 01644424);

- 4,16 рублей на земельный налог в границах сельского поселения со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 01644424);

- 1821,79 рублей на транспортный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 01705000);

- 917,77 рублей на транспортный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 01705000);

- 321,78 рублей на транспортный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 01705000);

- 16,92 рублей на транспортный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 01705000).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится, пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день оплаты включительно.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 2 867 рублей, а именно -

- 552 рубля 07 копеек - земельный налог с физических лиц в границах сельского поселения со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 01644424);

- 2314 рублей 99 копеек - транспортный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО 01705000).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в размере 1671,99 рублей с учетом задолженности по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом задолженности по налогам за 2023 и 2024 год, а также частичного гашения налоговой задолженности в спорный период.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3 рубля 56 копеек.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила 3 857 рублей 86 копеек, из расчета:

3 225,93 руб. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не взыскиваемые ранее) + 1671,99 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 3,56 руб. (уменьшена пеня по расчету).

Административным истцом срок обращения в суд соблюден, так как судебный приказ о взыскании спорной задолженности отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, а налоговый орган обратился в суд до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, в установленный действующим законодательством срок (листы дела 7-11).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, будучи уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела уведомлен, что подтверждается распиской, в судебное заседание не явился, прося дело рассмотреть в его отсутствие, при этом представил квитанцию, подтверждающую оплату налоговой задолженности, заявленной в административном исковом заявлении.

Доложив материалы дела, исследовав представленные административным истцом и административным ответчиком доказательства, а также дополнительно истребованные судом доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность закреплена и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев (статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 358, 361 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве категорий транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, легковые и грузовые автомобили, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

В целях администрирования транспортного налога сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно информации, истребованной судом в МУ МВД России «Бийское» (листы дела 45-47) в собственности ФИО2 имелись следующие транспортные средства:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легковой автомобиль <данные изъяты>;

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиль <данные изъяты>;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - грузовой <данные изъяты>.

Согласно пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 подпункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации (в спорном случае - Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (ред. от 01.11.2021)) в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, приведенных в таблице.

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

20,0

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

25,0

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

60,0

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

120,0

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно

50,0

свыше 130 л.с. до 200 л.с. (свыше 95,6 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

100,0

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40,0

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

65,0

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85,0

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

25,0

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в спорный период времени, налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административному ответчику ФИО2 в срок до 01 декабря каждого года следовало оплатить транспортный налог за находившееся в его собственности в предыдущий год транспортное средство.

Исходя из выше установленных ставок, количества лошадиных сил, указанного органом ГИБДД, периода нахождения в собственности транспортного средства, налогоплательщику ФИО2 необходимо было уплатить ТН (далее по тексту - транспортный налог) до 01 декабря каждого года, начиная с момента возникновения права собственности:

- за автомобиль Тойота Камри - 2 500 рублей из расчета: 125*20*12/12=2500;

- за автомобиль КамАЗ за 2017 год - 10 238 рублей из расчета: 210*65*9/12=10238 (за 9 месяцев нахождения в собственности);

- за автомобиль КамАЗ за 2018 год - 5 688 рублей из расчета: 210*65*5/12=5688 (за 5 месяцев нахождения в собственности).

Кроме того, согласно выписке из ЕГРН (лист дела 77), в собственности административного ответчика имелись объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РФ, <адрес>, в административных границах Карабинского сельсовета, в 1600 м северо-восточнее <адрес>, общая долевая собственность, доля в праве - 3/26, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РФ, <адрес>, земли ТОО «Карабинское», общая долевая собственность, доля в праве - 227 баллогектаров, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 390, 391 НК РФ, в спорный период налоговая база определялась как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговый период в соответствии с положениями статьи 393 НК РФ определен в календарный год. Налоговые ставки в соответствии с положениями статьи 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Согласно решения Карабинского сельского Совета народных депутатов <адрес>, на территории которого расположен принадлежащий административному ответчику земельный участок, установлена в 0,3%.

Как следует из материалов административного дела, административному ответчику с 2014 года производилось начисление земельного налога за находившийся в его собственности земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО № (муниципального образования Карабинский сельсовет <адрес>) из расчета доли ответчика в указанном участке в размере 1/16, а также за 2020, 2021, 2022 годы произведено доначисление земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № (муниципального образования Карабинский сельсовет <адрес>) из расчета доли ответчика в указанном участке в размере 3/26, при этом в 2022 году указанный участок в собственности находился в течение двух месяцев.

Ответчик ФИО1 не согласен с доводами налогового органа о принадлежности ему земельного участка с кадастровым номером №, ссылаясь на то, что в его собственности имелся только один земельный пай сельскохозяйственного назначения, полученный при приватизации земель в 1994 году, который фактически находится в земельном участке с кадастровым номером №, при этом ранее ФИО2 обращался в налоговый орган, прося произвести перерасчет земельного налога в связи с выше указанными обстоятельствами. В подтверждение данному обстоятельству налогоплательщиком были представлены выписки из ЕГРН на указанные земельные участки, а также судом для проверки доводов ответчика, истребованы реестровые дела на указанные земельные участки.

Налоговым органом в письме № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было указано на то, что по сведениям, поступившим из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был выделен в долевую собственность земельный участок с кадастровым номером № (для сельхозпроизводства), в связи с чем ответчик занесен в базу налогового органа как плательщик земельного налога за указанный объект, однако в Росреестре административный ответчик земельный участок с кадастровым номером № вопреки действующему законодательству, не оформил, отказ от права пользования спорным земельным участком не поступал в регистрирующий орган. Инспекцией дополнительно был направлен запрос в Росреестр для уточнения сведений об объекте, при этом информация о том, что указанный земельный участок не принадлежит ФИО1, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в налоговый орган не поступил.

Исследовав материалы административного дела, в том числе реестровые дела на земельные участки № а также уведомление об отсутствии реестрового дела на земельный участок с кадастровым номером №, суд приходит к следующему.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 323 «О неотложных мерах по осуществлению аграрной реформы в России» и принятых Правительством РФ в его развитие постановлениях от 29 декабря 1991 года № 86 «О порядке реорганизации колхозов и совхозов» и от 04 сентября 1992 года № 708 «О порядке приватизации и реорганизации предприятий агропромышленного комплекса» совхоз «Карабинский» был реорганизован в товарищество с ограниченной ответственностью «Карабинское».

В соответствии с пунктом 9 Постановления Правительства РФ от 29 декабря 1991 года № 86 «О порядке реорганизации колхозов и совхозов», все члены колхоза и работники совхоза, в том числе и ушедшие на пенсию, имели право на бесплатный земельный пай в общей долевой собственности.

Постановлением Администрации Солтонского района Алтайского края от 02 февраля 1996 года № 31 «О закреплении земельных участков в ТОО и АО и отмене постановлений» всем сельскохозяйственным предприятиям, созданным на территории Солтонского района, в том числе и ТОО «Карабинское» в коллективно-долевую собственность были переданы земли сельскохозяйственного назначения согласно экспликации предоставленных земель.

В соответствии с Указом Президента РФ N 1767 от 17 октября 1993 года «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России» каждому члену коллектива сельскохозяйственного предприятия, которому земля принадлежит на праве общей совместной или общей долевой собственности, выдавалось свидетельство на право собственности на землю по форме, утвержденной настоящим Указом, с указанием площади земельной доли (пая) без выдела в натуре.

В соответствии с Рекомендациями по подготовке и выдаче документов о праве на земельные доли и имущественные паи, одобренные Постановлением Правительства РФ от 1 февраля 1995 года N 96 «О порядке осуществления прав собственников земельных долей и имущественных паев» внутрихозяйственные комиссии по приватизации земли и реорганизации сельскохозяйственных коммерческих организаций (предприятий) для выдачи свидетельств на право собственности на земельные доли и о праве на имущественные паи:

составляют (уточняют) списки лиц, имеющих право на получение земельных долей и имущественных паев в соответствии с действующим законодательством и пунктами 3 и 4 настоящих Рекомендаций;

рассчитывают (уточняют) размеры земельных долей и имущественных паев;

на основе проведенной работы подготавливают пакет документов (материалов) по выдаче свидетельств на право собственности на земельные доли и о праве на имущественные паи согласно Приложению N 1;

оформляют, регистрируют и выдают свидетельства о праве на имущественные паи и организуют выдачу подготовленных районными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству свидетельств на право собственности на земельные доли;

по завершении работы объединяют все материалы по подготовке и выдаче документов в единый пакет и передают их на хранение в органы местной администрации.

На получение в собственность земельных долей имеют право:

работники сельскохозяйственной коммерческой организации (предприятия), в том числе уволенные из этой организации (предприятия) по сокращению численности работников после 1 января 1992 года и до момента возникновения права собственности на земельную долю в соответствии с настоящими Рекомендациями;

пенсионеры, вышедшие на пенсию в сельскохозяйственной коммерческой организации (предприятии) и проживающие на ее территории;

наследники лица, имевшего право на получение в собственность земельной доли, но умершего к моменту выдачи свидетельства (в течение установленного срока исковой давности).

Всем собственникам земельных долей при наличии заявлений от них выдаются свидетельства по форме, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 года N 1767 "О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России".

При реорганизации сельскохозяйственных коммерческих организаций (предприятий) временным документом, удостоверяющим право собственности на земельную долю, может служить выписка из приложения к документу, удостоверяющему право общей собственности на землю (решению местной администрации, государственному акту (свидетельству). Указанная выписка выдается районным комитетом по земельным ресурсам и землеустройству и подлежит сдаче при получении свидетельства, указанного в абзаце первом настоящего пункта.

Согласно постановления Администрации Солтонского района Алтайского края от 22 июля 1994 года № 246 «О выдаче свидетельств членам ТОО «Карабинское», каждому члену ТОО «Карабинское» было решено выдать свидетельства на право собственности на землю согласно списка собственников земельных долей, являющегося приложением к данному постановлению.

Так, согласно приложения к данному государственному акту определен список собственников, и размер их земельных долей, в который, в том числе, под номером 598 вошел ФИО2, при этом размер доли каждого члена хозяйства составил 7,8 га пашни (листы дела 112-119).

Таким образом, с 22 июля 1994 года административный ответчик ФИО2 является собственником земельной доли сельскохозяйственного назначения в размере 7,8 га пашни, расположенной на землях бывшего ТОО «Карабинское».

На основании указанного Постановления и Списка, 27 апреля 2004 года ФИО2 зарегистрировал свое право на 227 баллогектаров (7,8 га) в праве общей долевой собственности на земельный массив общей площадью 5104 га, расположенный на территории <адрес> на землях ТОО «Карабинское», при этом объекту был присвоен условный № (лист дела 89).

Согласно выписке из ЕГРН и реестрового дела на земельный участок №, ДД.ММ.ГГГГ был сформирован указанный земельный участок за счет земельных долей сельскохозяйственного назначения членов ТОО «Карабинское», полученных в соответствии с Указом Президента РФ N 1767 от 17 октября 1993 года «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России» на основании выше указанного Постановления Администрации Солтонского района и Списка собственников земельных долей, в том числе - за счет доли административного ответчика ФИО2, однако границы указанного участка определены не были, место расположения указанного участка - земли ТОО «Карабинское».

Согласно выписке из ЕГРН на земельный участок №, указанный участок сформирован ДД.ММ.ГГГГ за счет земельных долей сельскохозяйственного назначения, полученных в соответствии с Указом Президента РФ N 1767 от 17 октября 1993 года «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России» на основании выше указанного Постановления <адрес> и Списка собственников земельных долей с долей каждого в 227 бг, в том числе за счет доли ФИО1, в то же время, реестровое дело на указанный земельный участок отсутствует, что подтверждается уведомлением филиала ППК «Роскадастр» по <адрес> (лист дела 78). Границы указанного земельного участка не установлены.

Таким образом, из указанных материалов следует, что земельная доля сельскохозяйственного назначения, принадлежащая административному ответчику ФИО2, и полученная в соответствии с Указом Президента РФ N 1767 от 17 октября 1993 года «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России» на основании выше указанного Постановления <адрес> и Списка собственников земельных долей от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7,8 га (227 баллогектаров), была включена в два самостоятельных земельных массива.

Кроме того, из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ был утвержден проект межевания земельного участка №, и ДД.ММ.ГГГГ указанный земельный участок поставлен на кадастровый учет с присвоением ему указанного кадастрового номера. Из анализа реестрового дела указанного земельного участка следует, что образован он был за счет выдела земельных долей сельскохозяйственного назначения из земельного участка с кадастровым номером №, данное обстоятельство подтверждается и выпиской из ЕГРН на указанный земельный участок. Согласно реестрового дела, земельный участок с кадастровым номером № был образован за счет земельных долей сельскохозяйственного назначения, в том числе за счет земельной доли сельскохозяйственного назначения ФИО1, полученной им в 1994 году. Таким образом, из исследованных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика в спорный период находилась лишь одна земельная доля сельскохозяйственного назначения, полученная в порядке приватизации земли в 1994 году, в размере 7,8 га пашни с оценкой 227 баллогектаров, при этом с 2015 года принадлежащая ему земельная доля фактически находилась в земельном участке с кадастровым номером №, при этом общая площадь указанного участка составляет 67 га, доля ФИО2 - 7,8 га (227 бг).

Таким образом, с 2015 года у административного ответчика была обязанность по оплате земельного налога за принадлежащую ему на праве собственности земельную долю сельскохозяйственного назначения в земельном участке с кадастровым номером 22:44:060011:765, при этом право на указанную долю прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с ее продажей ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН (лист дела 77 и копией договора купли-продажи из материалов реестрового дела (листы дела 127-129).

Как следует из материалов административного дела №а-512/2020, рассмотренного мировым судьей в 2020 году, а также из представленных административным ответчиком уведомлений, налоговым органом производилось начисление земельного налога, начиная с 2013 года, за земельную долю ответчика в земельном участке с кадастровым номером № в размере 559 рублей, при этом согласно представленных квитанций, налогоплательщиком ФИО1 земельный налог был оплачен:

- за 2013 год - ДД.ММ.ГГГГ - 559 рублей;

- за 2014 год - ДД.ММ.ГГГГ - 559 рублей;

- за 2015 год - ДД.ММ.ГГГГ - 559 рублей;

- за 2016 год - ДД.ММ.ГГГГ - 559 рублей;

- за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ 559 рублей по судебному приказу;

- за 2018 год - взыскана задолженность - 559 рублей по судебному приказу;

- за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ - 615 рублей;

- за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ - 667 рублей.

За 2019 год оплата земельного налога налогоплательщиком со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ не производилась.

Транспортный налог был оплачен административным ответчиком:

- за 2015 год - ДД.ММ.ГГГГ - 625 рублей;

- за 2016 год - ДД.ММ.ГГГГ - 2500 рублей;

- за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ - 2500 рублей за а/м Камри и ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль КамАЗ по судебному приказу №а-383/2019, выданному мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, взыскана ОСП ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год - взыскана задолженность - 8188 рублей по судебному приказу №а-512/2020, выданному мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (2500 - за а/м Камри, 5688 - за а/м КамАЗ), оплачена ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ - 2500 рублей;

- за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ - 2500 рублей.

За 2019 год оплата транспортного налога административным ответчиком со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, не производилась.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 имелась недоимка по налогам 3 430 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 2500 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 615 рублей;

- по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы за земельный участок 22:44:060011:765 со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 315 рублей из расчета:

737 (2020 год) +737 (2021 год) +123 (2022 год)- 615 (оплата была ДД.ММ.ГГГГ за не принадлежащий ответчику земельный участок №)- 667 (оплата была ДД.ММ.ГГГГ за не принадлежащий ответчику земельный участок 22:44:060011:72)=315 рублей.

На единый налоговый счет налогоплательщиком произведена оплата налогов:

- ДД.ММ.ГГГГ - 2500 рублей, которые пропорционально распределены налоговым органом: 2018 рублей 61 копейка - на транспортный налог за 2019 год и 481 руль 39 копеек - на земельный налог за 2019 год. С учетом ранее внесенных сумм, долг за ТН за 2019 год составил 296,38 рублей, за земельный налог 2019 года - 70 рублей 68 копеек.

- ДД.ММ.ГГГГ - 3197 рублей (подлежат распределению на транспортный налог за 2019 год остаток - 296,38 рублей и на земельный налог за 2019 год - 70 рублей 68 копеек. Таким образом, налоговый период 2019 года был погашен полностью ДД.ММ.ГГГГ, после чего из поступивших на ЕНС денежных средств осталось 2 829 рублей 94 копейки.

Налоговым органом указанная сумма распределена:

- земельный налог за 2020 год по сроку до ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок № - 431,45 рублей;

- земельный налог за 2021 год по сроку до ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок № - 431,45 рублей;

- земельный налог за 2022 год по сроку до ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок № - 503,46 рублей;

- транспортный налог за 2022 год по сроку до ДД.ММ.ГГГГ - 1463,58 рублей.

Учитывая, что в собственности административного ответчика ФИО2 в спорный период находилась только одна земельная доля сельскохозяйственного назначения в земельном массиве с кадастровым номером №, выше указанные денежные средства налоговым органом были распределены неверно.

Как указано выше, ранее административным ответчиком ФИО2 производилась оплата земельного налога за 2020 и 2021 налоговый год исходя из расчета за земельный участок №, а именно:

- за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ - 615 рублей

- за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ - 667 рублей.

Согласно уведомления 101868585 от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом произведен расчет земельного налога за земельный участок № год - 737 рублей, а также за земельный участок за № год - 737 рублей, за 2021 год - 737 рублей и за 2022 год - 123 рубля.

В связи с тем, что в судебном заседании установлено об отсутствии в собственности налогоплательщика земельного участка №, уплаченные им денежные средства в 2021 и 2022 году в счет оплаты земельного налога подлежат зачислению в счет уплаты за земельный участок №. Таким образом, задолженность за земельный налог за 2020 год составляет - 122 рубля (737-615), за 2021 год - 70 рублей (737-667), за 2022 год - 123 рубля (за два месяца нахождения доли в собственности), итого недоимка по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 315 рублей.

Учитывая, что после погашения ДД.ММ.ГГГГ налоговой задолженности за 2019 год на Едином налоговом счете налогоплательщика осталось 2 829 рублей 94 копейки из уплаченных 3 197 рублей, а также учитывая, что фактически в его собственности находится одна земельная доля сельскохозяйственного назначения (7,8 га), то оставшаяся сумма подлежит распределению на:

- транспортный налог за 2022 год - 2 500 рублей,

- земельный налог за 2020-2022 год - 315 рублей, то есть за налоговые периоды 2020 - 2022 годы задолженность также погашена полностью ДД.ММ.ГГГГ, соответственно на Едином налогом счете налогоплательщика осталось - 14 рублей 94 копейки (2829,94-2500-315).

В судебном заседании административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 2 500 рублей, при этом с учетом остатка на ЕНС 14,94 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2023 год составляет 2500-14,94=2 485 рублей 06 копеек, в то же время налоговым органом заявлено ко взысканию 2 475 рублей 06 копеек, то есть в меньшем размере, с учетом чего суд, не выходя за рамки заявленных административных исковых требований, приходит к выводу о наличии недоимки по транспортному налогу в заявленном размере.

Проанализировав все представленные налогоплательщиком платежные документы, суд приходит к выводу, что одна из квитанций, представленная в качестве доказательства оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 2 547 рублей, ошибочно признается налогоплательщиком в качестве произведенной за него оплаты, так как оплата по данной квитанции произведена отцом налогоплательщика ФИО3 по своему ИНН - №, в то время как ИНН административного ответчика №. Таким образом, указанная сумма уплачена не по Единому налоговому счету административного ответчика ФИО2, а по счету его отца и не может быть зачтена судом в качестве транспортного налога за принадлежащий ответчику в 2022 году автомобиль.

Также суд учитывает, что ранее с административного ответчика судебными приставами-исполнителями были взысканы все налоговые задолженности по судебным приказам, выданным мировым судьей о взыскании налоговой задолженности за 2017 год и 2018 год.

Также проверив представленный расчет недоимки, суд приходит к выводу, что налоговым органом ФИО2 в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ действительно рассчитывался земельный налог ошибочно за доли в двух земельных участках. В то же время, проверив представленный налоговым органом расчет, который полностью совпал с расчетом, произведенным судом, за исключением 10 рублей, суд приходит к выводу, что фактически налоговый орган не взыскивает недоимку по земельному налогу по второму земельному участку, при этом при перерасчете земельного налога учтено, что до 2019 года расчет земельного налога производился фактически за одну долю, с 2020 года был произведен перерасчет и добавлена еще одна доля в другом земельном участке, однако как налоговым органом, так и судом произведен перерасчет и фактически за указанные годы начисление налога произведено исходя из одной доли в земельном участке с кадастровым номером № то есть переплаты земельного налога в настоящее время не имеется.

Таким образом, расчет недоимки транспортного налога за 2023 год признается верным.

При проверке доводов налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица, формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 4 указанного Федерального закона, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями части 4 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2025 года) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом представленный налоговым органом расчет пени проверен, суд находит его правильным, начисленным на фактическую недоимку по налогам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные налоговым органом административные исковые требования о взыскании спорной налоговой задолженности законны и обоснованы, в то же время до рассмотрения дела по существу 31 октября 2025 года административным ответчиком указанная налоговая задолженность в размере 6332,92 рублей погашена полностью, что подтверждается чеком по операции, оплата 6 355 рублей произведена административным ответчиком на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО2 по ИНН №, что свидетельствует о добровольном удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Таким образом, исследовав представленные сторонами доказательства, находя административные исковые требования налогового органа законными и обоснованными, однако удовлетворенными административным ответчиком до рассмотрения дела по существу, что свидетельствует о восстановлении нарушенного права и исполнении налоговой обязанности в заявленном размере, при отсутствии отказа административного истца от иска, исковые требования в заявленном размере удовлетворению не подлежат, так как указанная сумма уже ответчиком уплачена в счет имеющейся задолженности, в связи с чем административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю отказать в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 475 рублей 06 копеек, а также пени в размере 3 857 рублей 86 копеек, в связи с добровольным погашением налоговой задолженности в заявленном размере до рассмотрения административного дела по существу.

Направить копию настоящего решения административному истцу и административному ответчику не позднее следующего рабочего дня после его принятия.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы непосредственно через Солтонский районный суд Алтайского края в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 31 октября 2025 года.

Судья Е.А. Понамарева