Резолютивная часть решения оглашена 06.06.2023 года

Мотивированное решение составлено 16.06.2023 года

Дело № ***

№ ***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2023 года город Железногорск

Железногорский городской суд Курской области в составе:

председательствующего – судьи Водостоевой Н.П.,

при секретаре - Пахомовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к Г. о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с указанным административным иском к Г., мотивируя свои требования тем, что **.**.** определением мирового судьи судебного участка №3 судебного района г. Железногорска и Железногорского района был отменен вынесенный судебный приказ о взыскании с Г. в пользу УФНС России по Курской области задолженности, в связи с неисполнением ею требований № *** от **.**.**, № *** от **.**.**., № *** от **.**.** Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемые объектом налогообложения: земельный участок по адресу: ***, кадастровый № ***, дата регистрации права 20.12.2012г. Налогоплательщику начислен налог за 2018-2019 года. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от **.**.** № ***, от **.**.** № *** в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В соответствии со ст.ст. 207,208 НК РФ **.**.** Г. представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от сдачи в аренду имущества в размере 5000 рублей, исчислила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 650 рублей, однако в установленный законодательством срок – **.**.**, указанную сумму не уплатила. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № *** от **.**.**, № *** от **.**.**, № *** от **.**.** В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Просит взыскать с Г. в пользу УФНС России по Курской области задолженность по земельному налогу в общей сумме 308 руб., из которых задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 147 руб., 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 161 руб. 00 коп., пени за 2019-2020г. в размере 15 руб. 19 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 650 рублей, пени за период с **.**.** по **.**.** в размере 1,46 руб., а всего 974,65 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении и в отдельном заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик Г. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, что подтверждается собственноручной подписью в извещении; в суд направила заявление, в котором просит судебное заседание перенести на другую дату, обеспечив явку истца, Администрации <данные изъяты> сельсовета, налоговой инспекции №3 города Железногорска Курской области, прокуратуры Железногорска Курской области, приставов судоисполнителей г. Железногорска; запросить сведения радиации земли в ***, а также сведения по ПДК вредных веществ в земле и посевах *** и соответствует ли оно норме.

Ранее в поданных письменных возражениях административный ответчик административные исковые требования не признала в полном объеме, полагает, что должна быть освобождена от уплаты земельного налога, поскольку проживает в Чернобыльской зоне, в связи с чем, не согласна с решениями собраний депутатов *** сельсовета *** области по земельному налогу. Так же в возражениях указано, что **.**.** была изготовлена налоговая декларация, и налог в сумме 650 рублей был оплачен, в 2019 года она в адрес налоговой направляла документ об уплате указанной суммы налога.

Частью 7 ст. 150 КАС РФ предусмотрено, что в случае неявки в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, или их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом неявки сторон, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие, кроме того, ходатайство административного ответчика Г. об отложении данного дела и вызове истца, Администрации *** сельсовета, налоговой инспекции №3 города Железногорска Курской области, прокуратуры Железногорска Курской области, приставов судоисполнителей г. Железногорска, а также о запросе сведений о радиации земли в ***, сведений по ПДК вредных веществ в земле и посевах ***, подлежит отклонению, поскольку явка административного истца, извещенного и месте и времени рассмотрения дела, не является обязательной и не признана судом таковой, в вызове или привлечению к рассматриваемому спору о взыскании платежей и санкций остальных должностных лиц, указанных в ходатайстве оснований, предусмотренных действующим законодательством не имеется, административным ответчиком не мотивировано. Кроме того, для разрешения по существу данного административного дела в выяснении сведений о радиации земли в ***, сведений по ПДК вредных веществ в земле и посевах ***, юридического значения не имеет.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Сообразно пункту 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Г. с **.**.** является собственником земельного участка с кадастровым номером № ***, расположенного по адресу: ***.

Являясь лицом, на которое зарегистрирован земельный участок, административный ответчик является плательщиком земельного налога, и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

МИФНС России № 3 по Курской области Г. были направлены налоговое уведомление № *** от **.**.** об уплате земельного налога за 2018 год за указанный земельный участок, являющийся объектом налогообложения, не позднее **.**.** в общей сумме 147 руб., что подтверждается списком заказных писем с документами с отметкой Почты России от **.**.**, налоговое уведомление № *** от **.**.** об уплате земельного налога за 2019 год за указанный земельный участок, являющийся объектом налогообложения, не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 397 НК в общей сумме 161 руб., что подтверждается списком заказных писем с документами с отметкой Почты России от 03.08.2020г.. Однако, данные налоговые уведомления в части уплаты земельного налога за указанные объекты налогообложения административным ответчиком в указанный срок исполнены не были.

Административному ответчику было направлено требование № *** об уплате налога, сбора, пеней, штрафа по состоянию на **.**.**, в соответствии с которым Г. было предложено в срок до **.**.**, оплатить задолженность в том числе по земельному налогу за 2018 г. в размере 147 руб., по пени по земельному налогу в размере 6 руб. 05 коп., что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Также административному ответчику было направлено требование № *** об уплате налога, сбора, пеней, штрафа по состоянию на **.**.**, в соответствии с которым Г. было предложено в срок до **.**.**, оплатить задолженность в том числе по земельному налогу за 2019 г. в размере 161 руб., по пени по земельному налогу в размере 9,14 руб., что подтверждается скриншотом электронной страницы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому указанное требование направлено должнику **.**.** в электронной форме и вручено адресату **.**.**.

К доходам от источников в Российской Федерации в силу п. 4 ч. 1 ст. 208 НК РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Так же судом установлено, что **.**.** Г. представила в Межрайонную ИФНС России N 3 по Курской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, с указанием в ней суммы полученных от сдачи в аренду имущества, в размере 5 000 рублей (НДФЛ к уплате – 650 рублей).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в его адрес направлено требование от **.**.** N № ***, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до **.**.** оплатить задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 650 рублей и пени в размере 1 руб. 46 коп.

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены и не оспорены в судебном порядке.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Определением мирового судьи судебного участка №3 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области от **.**.** судебный приказа от **.**.** о взыскании с Г. в пользу МИФНС России № *** по Курской области задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 650 рублей за 2018 год, пеня в размере 1,46 руб. за 2018 год, земельный налог в размере 308 руб.: 147 руб. за 2018 год, 161 руб. за 2019 год, пеня в размере 15,19 руб. за 2018-2019 год, а всего в сумме 974 руб. 65 коп., был отменен.

**.**.** налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском к Г.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено.

Суд так же считает несостоятельным довод административного ответчика о том, что она, проживая в Чернобыльской зоне, должна быть освобождена от уплаты земельного налога.

Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 56 Налогового кодекса РФ льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Право представительных органов муниципальных образований устанавливать льготы по земельному налогу закреплено во втором абзаце пункта 2 статьи 387 НК РФ.

Земельный налог в силу ст. 15 Налогового кодекса РФ является местным налогом.

Решением Совета Депутатов *** сельсовета *** (в редакции от 24.02.2015г. № ***) установлен конкретный перечень лиц, для которых предоставляется налоговая льгота: ветераны и инвалиды ВОВ, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенными на территории *** сельсовета.

На категорию граждан «граждане, проживающие в Чернобыльской зоне», к которой относится административный ответчик, льгота при уплате земельного налога в соответствии с вышеуказанным решением Совета Депутатов *** сельсовета *** (в редакции от 24.02.2015г. № ***) не распространяется.

Довод административного ответчика о том, что ею уплачен налог на доходы физических лиц в размере 650 рублей, является также не состоятельным, поскольку, в своих возражениях ссылается на поданную ею в налоговый орган декларацию от **.**.**, в то время как административным истцом представлена декларация Г. от **.**.** за отчетный 2018 год, исчисленный налог в размере 650 рублей административным ответчиком не уплачен, доказательств его оплаты в суд не представлено.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога, и имеет недоимку по земельному налогу за 2018-2019 г.г., а также по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в связи с чем, у суда имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налоговым платежам и пени за указанный период в общей сумме 974 руб. 65 коп., а потому заявленные УФНС России по Курской области требования подлежат удовлетворению.

Расчет пени проверен и признан судом обоснованным.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно представленной справке № *** от **.**.** Г. является <данные изъяты>, в связи с чем, на основании пп.2 п.2 ст. 333.36 НК РФ она освобождена от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к Г. о взыскании денежных сумм, в счет уплаты задолженности по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Г. в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 147 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 161 руб. 00 коп., пени за 2018-2019г. в размере 15 руб. 19 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 650 руб. 00 коп., а всего 974 руб. (девятьсот семьдесят четыре) рубля 65 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курский областной суд через Железногорский городской суд Курской области в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья: Н.П. Водостоева