Дело № 2а-220/2023
УИД 70RS0002-01-2022-004181-55
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 февраля 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Сурниной Е.Н.,
при секретаре Ильиной Н.В.,
помощник судьи Корсакова И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором в окончательной редакции исковых требований просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета пени по транспортному налогу в размере 180,38 руб. за период с 02.12.2017 по 21.06.2018, с 09.08.2016 по 25.06.2018, с 24.10.2017 по 25.06.2018, с 22.06.2018 по 25.06.2018, с 04.12.2018 по 27.06.2019, с 03.12.2019 по 10.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 01.11.2015 по 01.11.2015, с 30.11.2015 по 01.12.2015.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2014-2019 годы в общем размере 2 849 руб., который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, начислены пени в общем размере 180,38 рублей. Вынесенный по заявлению административного истца судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика определением мирового судьи отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.
На основании приказа Федеральной налоговой службы России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620, вступившего в силу с 24.10.2022, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области), которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области, в связи с чем определением суда произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области ее правопреемником УФНС России по Томской области.
Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направило, просило дело рассмотреть без участия представителя налоговой инспекции, о чем указало в административном иске.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, кроме того полагал, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиями, а также представил квитанции об уплате задолженности.
Исследовав материалы дела, определив на основании ст. 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации.
В силу положений п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии п.п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Из материалов дела следует и никем не оспорено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: автомобиль легковой ТОЙОТА ПЛАТЦ, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, VIN <номер обезличен>, год выпуска 2003, дата регистрации права 22.06.2021; автомобиль легковой ВАЗ 21110, VIN <номер обезличен>, год выпуска 2002, дата регистрации права 20.11.2013.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 394 НК РФ).
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (не позднее 1 октября в предыдущей редакции п. 1 ст. 397 НК РФ, действовавшей на момент возникновения правоотношений). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 27.08.2016 № 98395063, от 02.07.2017 № 3873439, от 23.06.2018 № 11122915, от 04.07.2019 № 31871958, от 03.08.2020 № 4486014 содержащее сведения о задолженности по транспортному налогу в общем размере 2 849 руб.
Вместе с тем, как следует из текста административного искового заявления, подтверждается сведениями программы АИС Налог-3 ПРОМ, что в установленный налоговым законодательством срок обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнена.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой ФИО1 налога в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ УФНС России по Томской области произвела начисление пени в общем размере 180,38 руб.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признан верным.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В адрес ФИО1 направлялись требования № 197307 по состоянию на 26.06.2018 со сроком уплаты пени до 09.08.2018, № 48450 по состоянию на 22.06.2018 со сроком уплаты пени до 07.08.2018, № 71024 по состоянию на 28.06.2019 со сроком уплаты пени до 15.10.2019, № 38107 по состоянию на 11.02.2020 со сроком уплаты пени до 30.03.2020, № 50605 по состоянию на 17.06.2021 со сроком уплаты пени до 22.11.2021. Направление указанных требований подтверждается списками заказных писем № 800, № 942, № 634, № 1106.
Указанные требования ФИО1 не исполнено, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Томска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
Рассмотрев указанное заявление, мировым судьей 14.02.2022 вынесен судебный приказ.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Томска от 16.03.2022 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Томска от 14.02.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности.
В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку срок исполнения требования № 50605 от 17.06.2021 установлен до 22.11.2021, заявление о вынесении судебного приказа предъявлено 27.01.2022, судебный приказ вынесен 14.02.2022 и отменен 16.03.2022, административный иск направлен в суд 15.09.2022, суд не усматривает нарушений сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ.
Частью 1 статьи 178 КАС РФ, установлено, что суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Учитывая вышеизложенное, а также то обстоятельство, что до настоящего момента пеня по транспортному налогу административным ответчиком не погашена, наличие задолженности административным ответчиком не оспорено, оплата задолженности по налогу произведена в период рассмотрения административного дела, в связи с чем суд находит исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 180,38 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. При этом суд оценивает критически представленный ФИО1 чек-ордер от 26.12.2022 на сумму 916,50 руб. как подтверждении оплаты задолженности по пени по транспортному налогу, поскольку в указанном документе неверно указан код бюджетной классификации (КБК) для зачисления денежных средств, вместо <номер обезличен> указан <номер обезличен>.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета пени по транспортному налогу за расчетные периоды с 02.12.2017 по 21.06.2018, с 09.08.2016 по 25.06.2018, с 24.10.2017 по 25.06.2018, с 22.06.2018 по 25.06.2018, с 04.12.2018 по 27.06.2019, с 03.12.2019 по 10.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 01.11.2015 по 01.11.2015, с 30.11.2015 по 01.12.2015 в размере 180, 38 руб.
Взыскание налога и пени осуществляется по следующим реквизитам: <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: Е.Н. Сурнина
Мотивированный текст решения изготовлен 27 февраля 2023 года