Дело №2а-1622/2025
78RS0007-01-2025-001428-40
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Санкт-Петербург 2 апреля 2025 года
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Александриной И.А.,
при секретаре Негривода А.И.,
с участием представителя административного истца, ответчика,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность транспортному налогу за 2022 год в сумме 1250 руб. 26 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 219 руб. 89 коп., пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978 руб. 09 коп., а всего в размере 4448 руб. 24 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца в судебном заседании суду пояснила, что согласно сведений из Единого налогового счета административного ответчика - отсутствует задолженность, в том числе заявленной к взысканию, в связи с добровольным исполнением заявленных требований. Также суду сообщила, что у представителей истца отсутствует право на отказ от иска.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, поскольку в полном объеме ее погасил.
Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующем.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьями 356-358 НК РФ, Законом Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года N 487-53 "О транспортном налоге" транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год за истекшим налоговым периодом.
Из положений пункта 1 статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 70 НК РФ).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок на ДД.ММ.ГГГГ по Единому налоговому счету административного ответчика образовалась сумма отрицательного сальдо, в связи с чем последнему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 4697 руб. 15 коп., земельного налога в сумме 2637 руб. и пеней в сумме 2291 руб. 52 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налогов и пеней не превышала 10 000 руб. Направление подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
В 2019-2022 годах административный ответчик являлся собственником объектов, подлежащих налогообложению - транспортного средства ХАВАЛ H6, гос. рег.знак <данные изъяты> и земельного участка, с кадастровым №, расположенного по <адрес> (что последним в ходе судебного разбирательства не оспорено), в связи с чем налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4998 руб. и земельного налога в сумме 879 руб. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи судебного участка №78 Санкт-Петербурга от 18.12.2024 отменен судебный приказ №2а-515/2024-78 от 25.11.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 6225 руб. 45 коп., по земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 1108 руб. 70 коп., пеням в сумме 2 978 руб. 09 коп.
После получения указанного определения налоговый орган обратился 27.02.2025 в суд в порядке главы 32 КАС РФ в предусмотренный законом шестимесячный срок.
Исходя из положений статьи 62, части 1 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.
В настоящем административном иске ко взысканию заявлена недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1250 руб. 26 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 219 руб. 89 коп., пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978 руб. 09 коп., а всего в размере 4448 руб. 24 коп.
В то же время, по делу видно, что в установленный законом срок 01.12.2023г. налогоплательщиком была произведена оплата транспортного и земельного налогов за 2022 год в общем размере 5 877,00 руб. (4998 руб. + 879 руб.) Однако, данный платеж по правилам пункта 8 статьи 45 НК РФ был зачтен в уплату земельного налога за 2017г. в размере 879,00 руб., земельного налога за 2018г. - 879,00 руб., земельного налога за 2019г. - 649,30 руб., транспортного налога за 2019г. - 3 469,70 руб., равно как и осуществленный 28.11.2024г. платеж на сумму 5 864,00 руб., зачтенный в уплату земельного налога за 2019г. в сумме 229,70 руб., в уплату земельного налога за 2022г. в сумме 659,11 руб., в уплату транспортного налога за 2019г. в сумме 1 227,45 руб. и в уплату транспортного налога за 2022г. в сумме 3 747,74 руб.
Между тем, в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обстоятельства соблюдения налоговым органом оснований для зачета осуществленных налогоплательщиком в установленный сроки платежей в уплату налогов за 2022 год (взыскания соответствующих налогов за 2019 год в установленный срок, предусмотренный действовавшим в спорный период законодательством) в материалы дела не представлено.
Как следует из представленных административным истцом сведений, в настоящее время по Единому налоговому счету административного ответчика отсутствует задолженность, в том числе по заявленным ко взысканию налогам и пеням.
Таким образом, недоимка по начисленным транспортному налогу и земельному за 2022 год перед бюджетом отсутствовала как на момент вынесения судебного приказа №2а-515/2024-78 от 25.11.2024 мировым судьей судебного участка №78 Санкт-Петербурга, впоследствии отмененного 18.12.2024, так и отсутствует на сегодняшний день, соответственно задолженности по начисленным на эти налоги за 2022 год пеням также не имеется.
С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1250 руб. 26 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 219 руб. 89 коп., пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978 руб. 09 коп., а всего в размере 4448 руб. 24 коп., удовлетворению не подлежат.
Согласно части 1 статьи 113 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если административный истец не поддерживает свои требования вследствие добровольного удовлетворения их административным ответчиком после предъявления административного искового заявления, все понесенные административным истцом по делу судебные расходы, в том числе расходы на оплату услуг представителя, по просьбе административного истца взыскиваются с административного ответчика.
В соответствии с п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" (далее - постановление Пленума N 1) при прекращении производства по делу ввиду отказа истца от иска в связи с добровольным удовлетворением его требований ответчиком после обращения истца в суд судебные издержки взыскиваются с ответчика (ч. 1 ст. 101 ГПК РФ, ч. 1 ст. 113 КАС РФ, ст. 110 АПК РФ).
При этом следует иметь в виду, что отказ от иска является правом, а не обязанностью истца, поэтому возмещение судебных издержек истцу при указанных обстоятельствах не может быть поставлено в зависимость от заявления им отказа от иска. Следовательно, в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.
Аналогично решается вопрос и о взыскании государственной пошлины, которая наряду с судебными издержками относится к судебным расходам.
Таким образом с ответчика, добровольно удовлетворившего в период рассмотрения спора заявленные требования, поскольку истец освобожден от оплаты государственной пошлины, подлежит взысканию в доход бюджета пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход соответствующего государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья И.А. Александрина
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 4 апреля 2025 г.