Дело № 2а-6151/2022
64RS0045-01-2022-009910-42
Решение
Именем Российской Федерации
02 декабря 2022 года город Саратов
Кировский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Бивол Е.А.,
при секретаре Самохвалове А.Д.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о о взыскании налога и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - МИФНС России № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, чтос ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 419 НК РФ обязан уплачивать как страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 5840 рублей; так и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 26545 рублей. Кроме того, при наличии просрочки исполнения данной обязанности ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5939 рублей 88 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 1306 рублей 81 копейка. В соответствии со статьей 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика Инспекцией направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ.ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Ссылаясь на вышеизложенное, административный истец просит взыскать в свою пользу с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, пени 1306 рублей 81 копейка, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, пени 5939 рублей 88 копеек.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.
Административный ответчик ФИО1. просил отказать в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском срока.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. Согласно п. 3 ст. 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы (пени, штрафы), установленные НК РФ.
Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.
Так, в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 год;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 год.
В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 419 ГК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При этом действующее налоговое законодательство не ставит обязанность по оплате страховых взносов в зависимость от фактического осуществления лицом предпринимательской или иной деятельности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога, в случае направления по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, что повлекло за собой обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Выявив у налогоплательщика ФИО1 недоимку по уплате страховых взносов, налоговый орган начислил пени, а также в соответствии со статьей 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей и пени в размере 5939 рублей 88 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей и пени в размере 1306 рублей 81 копейка. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год произведен по формуле – недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки:
<данные изъяты>=238 рублей 37 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=61 рубль 32 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=59 рублей 28 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=66 рублей 77 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=62 рубля (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=68 рублей 13 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=89 рублей 94 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=59 рублей 96 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=30 рублей 66 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=196 рублей 91 копейка (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=30 рублей 66 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=48 рублей 67 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=43 рубля 90 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=62 рубля (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=55 рублей 19 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=81 рубль 76 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=51 рубль 29 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год произведен по формуле – недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки:
<данные изъяты>=1083 рубля 48 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=278 рублей 72 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=269 рублей 43 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=303 рубля 50 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=281 рубль 82 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=309 рублей 69 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=408 рублей 79 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=272 рубля 53 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=139 рублей 36 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=895 рублей 01 копейка (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=139 рублей 36 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=221 рубль 21 копейка (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=199 рублей 53 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=281 рубль 82 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=250 рубля 85 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=371 рубль 63 копейки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
<данные изъяты>=233 рубля 15 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ №а-1445/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его вынесения, исковое заявление было подано в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46-50).
Таким образом, как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику требования об уплате взносов, а также налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока.
Правильность расчета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает и соответствует дополнительным пояснениям административного истца, приобщенным к материалам дела.
Довод административного ответчика ФИО1 о том, что пропущен срок исковой давности судом не принимается во внимание по изложенным выше обстоятельствам.
Довод ФИО1 о том, что оплата, произведенная ДД.ММ.ГГГГ, направлена на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год, не может быть принят во внимание.
Как следует из представленных извещений об осуществлении операций с использованием электронного средства платежа, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в безналичном порядке совершены следующие платежи: на сумму 6636 рублей 61 копейка, назначение платежа страховые взносы; на сумму 17862 рубля 29 копеек, назначение платежа страховые взносы; на сумму 12829 рублей 59 копеек, назначение платежа Единый налог на вмененный доход.
Указанные платежи были засчитаны в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2019 год (л.д. 52).
Доказательств в подтверждение оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год, в срок административным ответчиком не предъявлено.
В связи с чем, указанные платежи в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование учтены быть не могут.
Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, отклоняя доводы административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1388 рублей 95 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1о, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, пени 1306 рублей 81 копейка, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей и пени 5939 рублей 88 копеек.
Взыскать с ФИО1о, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 1388 рублей 95 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.
Судья Е.А. Бивол