Решение по делу № 2А-316/2025 от 21.07.2025 | Дальнеконстантиновский районный суд (Нижегородская область)

Дело №2а-316/2025

УИД 52RS0033-01-2025-000296-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2025 года р.п. Дальнее Константиново

Дальнеконстантиновский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Филатовой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Федотовой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 071 руб. 44 коп.

Исковое заявление мотивировано тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на объект недвижимости (а именно земельные участки) и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет (имел) в собственности земельные участки, за которые налоговым органом был исчислен земельный налог с физических лиц.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №235 на сумму 559 098,24 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (срок уплаты по требованию до 15.06.2023), указанное требование направлено в адрес налогоплательщика, через личный кабинет. Расчет пени прилагается.

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с отсутствием уплаты требования №235 от 16.05.2023 в сроки установленные законодательством (срок уплаты по требованию до 15.06.2023) налоговый орган Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, руководствуясь ст. 31, п.1 и 2 ст. 48, п.З и 4 ст. 46 НК РФ, приняло решение №55 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанное решение направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой России.

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения налогоплательщиком, по состоянию на 23.10.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), подлежащая включению в заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 11 071,44 руб., в том числе: налог - 0,00 руб., пени - 11 071,44 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерация в размере 11 071,44 руб.

В связи с образованием вышеуказанной задолженности, на основании ст. 31, п.3 и 4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок №3 Саровского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 09.11.2023 года №2а-1882/2023 на сумму 11071,44 руб. Определением от 19.12.2024 данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений ст. 123.7 КАС РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком задолженность по ЕНС (отрицательное сальдо ЕНС) взыскиваемая в приказном производстве №2а-1882/2023 от 09.11.2023. не погашена:

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ:

Всего 11 071,44 рубля, в том числе:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 11071,44 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованию с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 23.10.2023

Всего

в том числе пени

ИЗ по ст.48

8506(4861)

05.07.2019(/дата/)

292755.11

1805.11

ИЗ по ст.48

3522(7989)

05.04.2019(/дата/)

55957.64

ИЗ по ст.48

3530(202)

12.04.2019(/дата/)

107847.00

ЗВСП по ст.48

2120

13.05.2019

4892.63

736.63

ИЗ по ст.48

6317(10188)

13.04.2020(/дата/)

14475.37

171.75

ИЗ по ст.48

6312(1638)

13.04.2020(/дата/)

67064.48

285.48

ИЗ по ст.48

8031(3110)

21.03.2022(/дата/)

67959.17

628.95

319.26

ИЗ по ст.48

24105(5206)

30.09.2022(/дата/)

65652.90

ИЗ по ст.48

263(7047)

14.08.2023(/дата/)

78567.92

ИЗ по ст.48

1651(482)

08.04.2024(/дата/)

114220.54

71967.54

итого

151311.95

Согласно приложенному расчету: по состоянию на /дата/ в заявление о вынесении судебного приказа включена задолженность по пени в сумме 11 071,44 руб. - (162 383.39 руб. * сальдо по пени на момент формирования заявления - 151 311.95 руб. ранее были включены в заявления о выдаче судебного приказа ст. 48 НК РФ (расчет приложен).

Пени в размере 11 071,44 руб. начисленные за период с 13.08.2023г. по 23.10.2023г. на недоимку (задолженность по ЕНС):

Дата начала начисления пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

13.08.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-377209.86

300

8.5

-213.75

15.08.2023

24.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-377209.86

300

-1508.84

25.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-371885.78

300

-3570.10

18.09.2023

25.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-371885.78

300

-1289.20

26.09.2023

23.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-366561.70

300

-4489.55

ИТОГО

-11071.44

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 23.10.2023

-11071.44

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 108 769.00 руб. (с учетом частичного погашения на /дата/ недоимка составляла 73 514,07 руб.) по сроку уплаты 24.04.2018 за 2016 год - недоимка взыскана исполнительным листом /дата/, вынесенным Саровским городским судом Нижегородской области.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 107 847.00 руб. (с учетом частичного погашения на13.08.2023г. недоимка составила 98 847 руб. 89 коп.) по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 Год - недоимка взыскана исполнительным листом № /дата/, вынесенным Саровским городским судом Нижегородской области, возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП от /дата/ Саровским РОСП по Нижегородской области.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 66 779.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 годнедоимка взыскана исполнительным листом /дата/, вынесенным Саровским городским судом Нижегородской области, возбуждено исполнительное производство /номер/ от /дата/ Дальнеконстантиновским РОСП по Нижегородской области.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 914.00 руб. по сроку уплаты 05.03.2020 за 2016 год - недоимка взыскана исполнительным листом № /дата/, вынесенным Саровским городским судом Нижегородской области, возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП от /дата/ Саровским РОСП по Нижегородской области.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 64 149.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 годнедоимка взыскана исполнительным листом /дата/, вынесенным Саровским городским судом Нижегородской области, возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП от /дата/ Саровским РОСП по Нижегородской области.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 65 652.90 руб. (с учетом частичного погашения на13.08.2023г. недоимка составила 31 002.90 руб.) по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год - недоимка взыскана исполнительным листом /дата/ /дата/, вынесенным Саровским городским судом Нижегородской области, возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП от /дата/ Саровским РОСП по Нижегородской области.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов в размере 44 663.00 руб. (с учетом частичного погашения на 13.08.2023г. недоимка составила 41 885.00 руб.) по сроку уплаты /дата/ за 2021 год - недоимка взыскана исполнительным листом № ФС 046649016 от /дата/, вынесенным Саровским городским судом Нижегородской области, возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП от /дата/ Дальнеконстантиновским РОСП по Нижегородской области.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 56.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год - недоимка взыскана исполнительным листом /дата/, вынесенным Саровским городским судом Нижегородской области, возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП от /дата/ Дальнеконстантиновским РОСП по Нижегородской области.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 62.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год - недоимка взыскана исполнительным листом /дата/, вынесенным Саровским городским судом Нижегородской области, возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП от /дата/ Дальнеконстантиновским РОСП по Нижегородской области.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 071 руб. 44 коп.

В судебное заседание административный истец явку своего представителя не обеспечили, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, об отложении слушания дела не просила.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная, со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пени начисляются согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ на общую сумму задолженности по налогу.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов,по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>), дата рождения: 01.08.1945, место рождения: Горьковская область, Ардатовский район, с. Ардатово, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по оплате Административным ответчиком исполнена несвоевременно.

Административному ответчику на недоимку по земельному налогу начислены пени в размере 11 071 руб. 44 коп. за период с 13.08.2023г. по 23.10.2023г.

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №235 на сумму 559 098,24 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (срок уплаты по требованию до 15.06.2023), указанное требование направлено в адрес налогоплательщика, через личный кабинет.

В связи с отсутствием уплаты требования №235 от 16.05.2023 в сроки установленные законодательством (срок уплаты по требованию до 15.06.2023) налоговый орган Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, руководствуясь ст. 31, п.1 и 2 ст. 48, п.3 и 4 ст. 46 НК РФ, приняло решение №55 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанное решение направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой России.

В связи с образованием задолженности Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Саровского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен 09.11.2023г. № 2а-1882/2023 на сумму 11071 руб. 44 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Саровского судебного района Нижегородской области от 19.12.2024г. судебный приказ от 09.11.2023г. отменен.

Административный иск в суд поступил 05.05.2025г., то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Проверив расчет пени, предоставленный административным истцом, суд приходит к следующему:

Пени, начислены за период с 13.08.2023г. по 23.10.2023г., на следующие недоимки:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 107 847.00 руб. (с учетом частичного погашения на13.08.2023г. недоимка составила 98 847 руб. 89 коп.) по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 Год - недоимка взыскана решением Саровского городского суда Нижегородской области от 29.07.2019г., возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП от /дата/ Саровским РОСП по Нижегородской области.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 66 779.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 годнедоимка взыскана решением Саровского городского суда Нижегородской области от 09.07.2020г., возбуждено исполнительное производство /номер/ от /дата/ Дальнеконстантиновским РОСП по Нижегородской области.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 64 149.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 годнедоимка взыскана решением Саровского городского суда Нижегородской области от 26.07.2022г., возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП от /дата/ Саровским РОСП по Нижегородской области.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 65 652.90 руб. (с учетом частичного погашения на13.08.2023г. недоимка составила 31 002.90 руб.) по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год - недоимка взыскана решением Саровского городского суда Нижегородской области от 19.12.2022г., возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП от /дата/ Саровским РОСП по Нижегородской области.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов в размере 44 663.00 руб. (с учетом частичного погашения на 13.08.2023г. недоимка составила 41 885.00 руб.) по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год - недоимка взыскана решением Дальнеконстантиновского районного суда Нижегородской области от 02.09.2024г., возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП от /дата/ Дальнеконстантиновским РОСП по Нижегородской области.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 56.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год - недоимка взыскана решением Дальнеконстантиновского районного суда Нижегородской области от 02.09.2024г., возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП от /дата/ Дальнеконстантиновским РОСП по Нижегородской области.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 62.00 руб. по сроку уплаты /дата/ за 2021 год - недоимка взыскана решением Дальнеконстантиновского районного суда Нижегородской области от 02.09.2024г., возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП от /дата/ Дальнеконстантиновским РОСП по Нижегородской области.

Проверив расчет административного истца в указанной части, суд находит его верным.

Вместе с тем, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные за период с 13.08.2023г. по 23.10.2023г. на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 108 769 руб. ( с учетом частичного погашения на 13.08.2023г. недоимка составила 73 514,07 руб.) по сроку уплаты 24.04.2018г. за 2016г., недоимка взыскана решением Саровского городского суда Нижегородской области от 27.12.2019г.

Вместе с тем, из решения Саровского городского суда Нижегородской области от 27.12.2019г. следует, что требования административного истца о взыскании земельного налога с ФИО1 за налоговые периоды 2015-2016г. не подлежат удовлетворения в связи с пропуском срока для обращения в суда, за исключением земельных участков с КН /иные данные/ на сумму 206 руб., /иные данные/ на сумму 270 руб., /иные данные/ на сумму 270 руб., /иные данные/ на сумму 270 руб., /иные данные/ на сумму 154 руб. за налоговый период 2016г. Всего с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2106г. в размере 1488 руб.

Следовательно, пени должны начисляться на сумму недоимки по земельному налогу за 2016г. по сроку уплаты 24.04.2018г. в размере 1488 руб., взысканную решением Саровского городского суда Нижегородской области от 27.12.2019г., так как в остальной части административному истцу в удовлетворении иска отказано.

Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 914 руб. по сроку уплаты 05.03.2020г.за 2016г., недоимка взыскана решением Саровского городского суда Нижегородской области от 26.07.2022г.

Вместе с тем, согласно решения Саровского городского суда Нижегородской области от 26.07.2022г.исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в части взыскания земельного налога за 2016г. удовлетворены частично на сумму 313 руб.

Следовательно, пени должны начисляться на сумму недоимки по земельному налогу за 2016г. по сроку уплаты 05.03.2020г. в размере 313руб., взысканную решением Саровского городского суда Нижегородской области от 26.07.2022г., так как в остальной части административному истцу в удовлетворении иска отказано.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат частичному удовлетворению на сумму 8888.61 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.111 КАС РФ Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины по настоящему делу составляет 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 /иные данные/ в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (ИНН<***>) задолженность по пени по земельному налогу за период с 13.08.2023г. по 23.10.2023г. в общей сумме 8888 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 /иные данные/ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Дальнеконстантиновский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21.07.2025г.

Судья А.В.Филатова