Административное дело №2а-1707/2025
УИД - 09RS0004-01-2025-001108-36
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 сентября 2025 года г. Черкесск
Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Ковалевой О.Г., при секретаре судебного заседания – Абайхановой А.И.,
рассмотрев в судебном заседании в здании Черкесского городского суда КЧР административное дело №2а-1707/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Амирокову Беслану Мухамедовичу о взыскании налогов и сборов,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Черкесский городской суд КЧР с административным иском к Амирокову Беслану Мухамедовичу о взыскании налогов и сборов.
Обосновав требования, просит суд: Взыскать задолженность с ФИО1 Беслана Мухамедовича, ИНН №, за счет имущества физического лица в размере 19544,67 руб., в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 19544,67 рубля. В соответствии с пп.2 ч.1 ст.291 КАС РФ рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Направить в адрес Управления копию судебного акта и исполнительный лист. Реквизиты для уплаты: Получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес> БИК 017003983, Счет 40№, ИНН <***>, КПП 770801001, Номер казначейского счета 03№.
В судебное заседание стороны не явились, судом извещены о времени и месте слушания дела, с ходатайствами к суду не обращались. В деле имеются заявления о рассмотрении иска в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 1 КАС РФ суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений: о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций (части 1 и 2); связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью реализации государственных и иных публичных полномочий, в том числе административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (части 1 и 3).
В соответствии с положениями статей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В пункте 1 статьи 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59Кодекса).
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 пункта 3 статьи 44 и пп.4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).
При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности вбюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего кодекса.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
Пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Из материалов административного дела следует, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.
В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.390-391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ФОРД ФОКУС, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 06.12.2007; Земельный участок, адрес: 369005, РОССИЯ, <...>, Кадастровый №, Площадь 646 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, адрес: 369411, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ, <адрес>, аул Кош-Хабль, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права 01.01.2006.
- Земельный участок, адрес: 369411, КЧР, р-н. Хабезский, а<адрес>, Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права 05.04.2022.
- Жилой дом, адрес: 369005, РОССИЯ, <адрес>, пер Геройский, 6, Кадастровый №, Площадь 268,8, Дата регистрации права 14.01.2006.
В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление(я) об уплате налога (расчет налога) направлено(ы) налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.
В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.
Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено(ы) требование(я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 23.07.2023 № 137934 на сумму 96 133 руб. 24 коп., в котором(ых) сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке.
По состоянию на 17.03.2025, по сведениям налогового органа, у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере - 61637,06 руб., в том числе налог - 10262,46 руб., пени - 51374,6 руб., которое до настоящего времени не погашено.
Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19 544,67 руб.
В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка №6 судебного района г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2
В последствии, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-325/2024 от 12.01.2024 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.10.2024.
Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст. 19, ч.2 ст. 123.7, ст.286 КАС РФ, п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).
При этом, согласно представленного административным ответчиком письма от 14.08.2025, полученного из УФНС по КЧР, сообщается следующее: при администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации. В ходе рассмотрения обращения был направлен запрос в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Карачаево-Черкесской Республике в отношении земельного участка кадастровым номером №. В соответствии с их ответом №исх/02832/25 вышеуказанный земельный участок является дублирующим, в связи с чем земельный участок снят с налогового учета 05.04.2022 и был произведен перерасчет за 2022 год. Сумма, исчисленная к уменьшению составила 189,00 руб. Дополнительно сообщено, что после вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», не предусмотрено уточнение платежей. В связи с чем, уплаченная сумма в размере 103 893,03 руб. (п/п от 16.04.2021 №470788), поступившая на КБК 18№, уточнению не подлежит. В соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Также сообщили, что по платежным поручениям от 16.01.2020 № на сумму 28 000,00 руб., от 24.03.2020 № на сумму 14 000,00 руб., от 24.03.2020 № на сумму 14 000,00 руб., от 16.03.2021 №1429 на сумму 557,59 руб., от 12.12.2024 №115 на сумму 1 263,40 руб., ФИО1 необходимо обратиться в службу судебных приставов для получения письма об ошибочном указании КБК в расчетных документах для определения принадлежности взысканных сумм.
ФИО1 обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, просил разобраться в сложившейся ситуации: по данным Роскадастра, предоставленным в налоговый орган, ему начислялся земельный налог на земельный участок по адресу: <адрес>, а. Кош-Хабль, <адрес>. Данный земельный участок ФИО1 никогда не принадлежал и не принадлежит. Просил произвести перерасчет начислений по земельному налогу, исключив данные начисления из задолженности по единому налоговому счету, и зачесть ранее уплаченные на основании квитанций налогового органа суммы по данному земельному участку на единый налоговый счет: ФИО1 были оплачены следующие суммы с ошибочными реквизитами: 103893,03 руб. от 16.04.2021, 557,59 руб. от 16.03.2021, 1263,40 руб. от 12.12.2024; судебными приставами-исполнителями были списаны и направлены в УФНС по КЧР: 28000 руб. от 16.01.2020, 14000 руб. от 23.03.2020, 14000 руб. от 24.03.2020 с ошибочными реквизитами. Все эти суммы на данный момент находятся в «Журнале учета неналоговых доходов и государственной пошлины», суммы не зачтены, и задолженность на ЕНС не погашена.
Также в дело предоставлена из специализированного отделения судебных приставов по Карачаево-Черкесской Республике Главного межрегионального (специализированного) управления Федеральной службы судебных приставов, за подписью судебного пристава - исполнителя ФИО3 справка о том, что согласно базы автоматизированной информационной системы Федеральной службы судебных приставов Специализированное отделение судебных приставов по Карачаево-Черкесской Республике ГМУ ФССП России, Амироков Беслан Мухамедович, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: 369005, Россия, КЧР, <адрес>, пер.Геройский, <адрес>, по состоянию на 17.07.2025, не является стороной (должником или взыскателем) исполнительного производства. Задолженность отсутствует.
Также из представленных ФИО1 документов следует: по данным представленных в налоговый орган налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), начисленные суммы налогов составляют: 24 220,00 руб. за 2016 год; 30 602,00 руб. за 2017 год; 0,00 руб. за 2018 год.
Общая сумма начислений по имущественным налогам с 2014 года по настоящее время, составляет 109 878,00 руб., в том числе: 23 241,00 руб. начислено по земельному налогу с физических лиц; 70 457,00 руб. начислено по налогу на имущество физических лиц; 16 180,00 руб. начислено по транспортному налогу с физических лиц.
Общая сумма платежей, поступивших в налоговый орган с 2014 года по настоящее время, составляет 230 872,97 руб. (Приложение 3.Поступление платежей с 01.01.2014 по 07.05.2025 (Сумма граф по строчке «ИТОГО»)). В 2020 и 2023 годах, поступлений платежей в налоговый орган, не было.
В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Между тем, в нарушение требований ст.62 КАС РФ, истцом не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что за ФИО1 числится задолженность по налогам, в то время, как административный ответчик предоставил суду доказательства, подтверждающие обоснование своих доводов о том, что он не является должником по данному делу.
Таким образом, суд исковые требования к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, не признает.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Амирокову Беслану Мухамедовичу о взыскании налогов и сборов, отказать в полном объеме.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд. В окончательном виде решение изготовлено 02 октября 2025 года.
Судья Черкесского городского суда О.Г. Ковалева