Решение по делу № 2А-6041/2022 от 19.12.2022 | Промышленный районный суд г. Самары (Самарская область)

№ 2а-6041/2022

УИД 63RS0045-01-2022-006916-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мамакиной В.С.,

при секретаре Юзеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6041/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем, в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в его адрес направлено требование об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пени, которое в установленный срок не исполнено. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем, административный истец просил взыскать ее в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец с учетом уточнений просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по налогу за имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 46 руб. по ОКТМО № недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 14,28 руб., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 14,28 руб., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 12,38 руб., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 9,55 руб., кроме того, возложить уплату государственной пошлины на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещался надлежащим образом. Ранее административные исковые требования не признал, указав на наличие у него права на получение льгот при уплате налога, т.к. он является многодетным отцом (имеет троих детей), следовательно, он должен быть освобожден от уплаты транспортного и земельного налогов, а налог на имущество физических лиц в отношении него должен быть рассчитан с учетом предоставленной налоговым органом льготы. Указал, что соответствующее заявление было им подано в ДД.ММ.ГГГГ сразу после рождения младшего ребенка в ДД.ММ.ГГГГ

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц по правилам ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из ст. 57 Конституции РФ, а также ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Положениями ч. ч. 1 и 2 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на первое января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрированный по адресу: <адрес> ИНН № в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником, в том числе, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ а также земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что ФИО1 налоговым органом исчислен:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб., о чем налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб., о чем налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 792,00 руб., о чем налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ а также земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, налоговым органом на основании ч. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика:

- ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 792,00 руб. и пени по ОКТМО 36701335 в сумме 33,84 руб.; установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ;

- заказным почтовым отправлением направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 452,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 28,56 руб.; установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ;

- заказным почтовым отправлением направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 12,38 руб.; установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ;

- заказным почтовым отправлением направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 09,55 руб.; установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей Статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № 39 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мировой судьи судебного участка № 39 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 14 января 2022 года заявление о вынесении судебного приказа возвращено налоговому органы по основаниям ст. 129 КАС РФ, как неподсудное данному суду.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № 40 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судьей судебного участка № 40 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1261/2022 о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 459,36 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 5,20 руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 14,28 руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 14,28 руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 12,38 руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 9,55 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 792,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 33,84 руб.

Определением того же мирового судьи от 28 апреля 2022 года судебный приказ № 2а-1261/2022 от 08 апреля 2022 года по заявлению административного ответчика отменен. Однако обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени по ним налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений ст. ст. 46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. То есть не направление требования об уплате налога, не может считаться исполнением обязанности налогового органа установленной законом о досудебном урегулировании спора.

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления ФИО1 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 452,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 28,56 руб., оснований полагать, что Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога, у суда не имеется.

Не могут быть приняты во внимание доводы административного истца, что отсутствие реестра почтовых отправлений, подтверждающего направление административному истцу налогового уведомления и требования об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ обусловлено истечением срока хранения, согласно которому срок хранения реестров об отправке документов составляет не более 2 лет, реестр на отправку требования уничтожен.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей Статьи.

Как следует из п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим Пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования самого раннего требования - № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден. Расчет указанных налогов произведен с учетом имеющейся у административного ответчика льготы, как многодетной семьи.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,00 руб. по ОКТМО № недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 12,38 руб., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,00 руб. и пени по ОКТМО № в сумме 9,55 руб., а всего недоимку по обязательным платежам и санкциям в размере 519 (пятьсот девятнадцать) рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 декабря 2022 года.

Председательствующий В.С. Мамакина