РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 15 сентября 2023 года

№ 2а-3234/2023

УИД 72RS0021-01-2023-002700-62

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Марковой Р.А.,

при секретаре Валовой С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. С 18.03.2004 по 29.05.2019 ФИО1 состояла на налоговом учете Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. За 2017 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на ОМС в размере 4590 руб., на ОПС в размере 23400 руб. Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 17.08.2020 исковые требования налогового органа частично удовлетворены. В установленный законом срок ФИО1 обязательные платежи не уплатила, в связи с чем начислены пени по страховых взносам на ОПС за период с 10.01.2018 по 12.09.2021 в размере 3170,47 руб., по страховым взносам на ОМС за период с 10.01.2018 по 12.09.2021 в размере 489,67 руб. За 2018 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на ОМС в размере 5840 руб., на ОПС в размере 26 545 руб. Судебными приставами-исполнителями в счет погашения задолженности были взысканы денежные средства ИД 1504 от 23.04.2019, ИП №. Указывает, что на момент подготовки административного искового заявления пени по страховым взносам не были уплачены. В установленный законом срок ФИО1 обязательные платежи не уплатила, в связи с чем начислены пени по страховых взносам на ОПС за период с 26.01.2019 по 12.09.2021 в размере 5 062,07 руб., по страховым взносам на ОМС за период 26.01.2019 по 12.09.2021 в размере 1 094,43 руб. За 2019 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на ОМС в размере 2831,32 руб. Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 21.06.2021 в удовлетворении исковых требований налогового органа отказано. В установленный законом срок ФИО1 обязательные платежи не уплатила, в связи с чем начислены пени по страховым взносам на ОМС за период с 14.06.2019 по 12.09.2021 в размере 421,76 руб. За 2018 год налогоплательщику. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику направлено требование № 130629 от 13.09.2021 со сроком уплаты до 20.10.2021. Установлено, что на имя ФИО1 зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с 07.02.2007 по настоящее время). Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1027 руб. В установленный законом срок ФИО1 обязательные платежи не уплатила, в связи с чем начислены пени по требованию №152309 от 26.12.2019 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 5,03 руб., по требованию № 130629 от 13.09.2021 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.09.2019 в размере 108,79 руб. Выявив задолженность по налогам, налогоплательщику направлено требование № 152309 от 26.12.2019 со сроком уплаты до 03.02.2020, № 130629 от 13.09.2021 со сроком уплаты до 20.10.2021. За 2019 год налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 1399 руб. В установленный законом срок ФИО1 обязательные платежи не уплатила, в связи с чем начислены пени по требованию № 213964 от 17.12.2020 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 2,97 руб., по требованию № 130629 от 13.09.2021 за период с 02.12.2019 по 12.09.2019 в размере 63,20 руб. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику направлено требование №213964 от 17.12.2020 со сроком уплаты до 25.01.2021, №130629 от 13.09.2021 со сроком уплаты до 20.10.2021. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1526 руб. В установленный законом срок ФИО1 обязательные платежи не уплатила, в связи с чем начислены пени по требованию № 152309 от 26.12.2019 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 7,48 руб., по требованию № 130629 от 13.09.2021 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 03.12.2019 по 12.09.2019 в размере 161,65 руб. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику направлено требование № 152309 от 26.12.2019 со сроком уплаты до 03.02.2020, № 130629 от 13.09.2021 со сроком уплаты до 20.10.2021. 08.12.2021 мировым судьей судебного участка № 8 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № 2а-1102/2021/8м, который отменен 22.12.2022. Просят взыскать с ФИО1 недоимку в размере 10 587,52 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 12.09.2021 в размере 489,67 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 12.09.2021 в размере 3170,47 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 26.01.2019 по 12.09.2021 в размере 1094,43 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 26.01.2019 по 12.09.2021 в размере 5062,07 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 14.06.2019 по 12.09.2021 в размере 421,76 руб., пени по требованию №152309 от 26.12.2019 по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 5,03 руб., пени по требованию № 130629 от 13.09.2021 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.09.2019 в размере 108,79 руб., пени по требованию № 213964 от 17.12.2020 по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 2,97 руб., пени по требованию № 130629 от 13.09.2021 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2019 по 12.09.2019 в размере 63,20 руб., пени по требованию № 152309 от 26.12.2019 по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 7,48 руб., пени по требованию № 130629 от 13.09.2021 по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 03.12.2019 по 12.09.2019 в размере 161,65 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки не известила.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска, по следующим основаниям.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из обстоятельств дела следует, что на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрировано следующее движимое и недвижимое имущество: квартира, расположенная адресу: <адрес> (период владения с 07.02.2007 по настоящее время).

Как следует из материалов дела, налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1027 руб., за 2019 год в размере 1399 руб., за 2017 год в размере 1526 руб., направлено налоговое уведомление № 31053895 от 04.07.2019, № 82927661 от 01.09.2020.

Согласно ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из материалов дела, в связи с неоплатой налога на имущество физических лиц, налогоплательщику начислены пени за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 5,03 руб., за период с 03.12.2019 по 12.09.2019 в размере 108,79 руб., за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 2,97 руб., за период с 02.12.2019 по 12.09.2019 в размере 63,20 руб., пени за 2017 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 7,48 руб., за период с 03,12.2019 по 12.09.2019 в размере 161,65 руб.

В установленный законом срок транспортный налог не был уплачен, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируется с 20.12.2001 Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», с 01.01.2010 до 01.01.2017 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с соглашением об информационном взаимодействии ФНС и Пенсионного фонда РФ, ФЗ от 03.07.2016 № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ размер страховых взносов в 2017 году на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 23 400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб.

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела видно, что 13.09.2021 административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в срок до 20.10.2021.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент предъявления заявления о вынесении судебного приказа) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Как указано в абзаце 2 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что 22 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 Калининского судебного района Тюменской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 08 декабря 2021 года по заявлению ИФНС по г. Тюмени №1 по Тюменской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Административное исковое заявление направлено истцом 22.06.2023, то есть в установленный срок.

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств дела, исходя из вышеуказанных положений норм действующего налогового законодательства РФ, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено в суд ни возражений относительно административного иска, ни доказательств, подтверждающих уплату налога и пени, суд, руководствуясь ст.48 Налогового кодекса РФ, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (ИНН № ОГРН №) недоимку в размере 10 587,52 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 12.09.2021 в размере 489,67 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 12.09.2021 в размере 3170,47 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 26.01.2019 по 12.09.2021 в размере 1094,43 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 26.01.2019 по 12.09.2021 в размере 5062,07 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 14.06.2019 по 12.09.2021 в размере 421,76 руб., пени по требованию № 152309 от 26.12.2019 по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 5,03 руб., пени по требованию № 130629 от 13.09.2021 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.09.2019 в размере 108,79 руб., пени по требованию № 213964 от 17.12.2020 по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 2,97 руб., пени по требованию № 130629 от 13.09.2021 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2019 по 12.09.2019 в размере 63,20 руб., пени по требованию № 152309 от 26.12.2019 по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 7,48 руб., пени по требованию № 130629 от 13.09.2021 по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 03.12.2019 по 12.09.2019 в размере 161,65 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда составлено 10 октября 2023 года.

Судья Р.А. Маркова