66RS0021-01-2022-000760-02

Дело № 2а-567/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богданович 29 сентября 2022 года.

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Бабинова А.Н.,

при секретаре Корелиной И.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к Ф.И.О.2 о взыскании задолженности по налогам и пеням за ДД.ММ.ГГГГ годы,

установил:

МИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к Ф.И.О.2 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование своих доводов административный истец указал, что согласно представленных ГИБДД ГУ МВД России по Свердловской области, в ДД.ММ.ГГГГ Ф.И.О.2 имел в собственности автотранспортные средства. Ф.И.О.2 право на льготы по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы не имеет. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 41 410 руб. 00 коп., сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 21 995 руб. 00 коп. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года составила 63 405 руб. 00 коп. В добровольном порядке сумма налога Ф.И.О.2 в срок, установленный законодательством не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 206 руб. 06 коп. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в том числе: на неуплаченную сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 134 руб. 58 коп.; на неуплаченную сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 71 руб. 48 коп. Требование в добровольном порядке Ф.И.О.2 не исполнено. Ф.И.О.2 являлся в ДД.ММ.ГГГГ году плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений, ему на праве общей долевой совместной собственности принадлежит недвижимое имущество. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области исчислен Ф.И.О.2 налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 416 руб. 00 коп. В добровольном порядке сумма налога Ф.И.О.2 в срок установленный законодательством не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 7 руб. 00 коп. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в том числе: на неуплаченную сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 4 руб. 02 коп.; на неуплаченную сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 2 руб. 98 коп. Требование в добровольном порядке Ф.И.О.2 не исполнено.

В ДД.ММ.ГГГГ годах Ф.И.О.2 являлся плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведений, Ф.И.О.2принадлежит земельный участок. Ф.И.О.2 заявление и документы, подтверждающие право на применение льгот, в налоговый орган не предоставлял, право на льготы по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы не имеет. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 447 руб. 00 коп. В добровольном порядке сумма налога Ф.И.О.2 в срок, установленный законодательством не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 02 руб. 46 коп. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в том числе: на неуплаченную сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 руб. 01 коп.; на неуплаченную сумму налога за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 01 руб. 45 коп. Требование в добровольном порядке Ф.И.О.2 исполнено частично, уплачена задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 447 руб. 00 коп., пени не уплачены.

Просит взыскать с Ф.И.О.2 в бюджет <адрес> задолженность по транспортному налогу в размере 63 405 руб. 00 коп., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41 410 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 995 руб. 00 коп., пене в размере 206 руб. 06 коп., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 134 руб. 58 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 71 руб. 48 коп. В бюджет городского округа Богданович задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 154 руб. 00 коп., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 238 руб. 00 коп, за 2020 год в размере 2 руб. 98 коп.; задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 447 руб. 00 коп. и пене в размере 2 руб. 46 коп., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 руб. 01 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 руб. 45 коп. Всего просит взыскать задолженность в размере 66 221 руб. 52 коп.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Ф.И.О.2 в судебном заседании пояснил, что исковые требования признает частично в части неуплаты имущественного и земельного налога. Не согласен с начислением транспортного налога, поскольку вся имевшаяся у него техника была продана. Также указывает на пропуск истцом срока для обращения в суд с исковым заявлением.

Суд, заслушав стороны, исследовав письменные доказательства, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 14 НК Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом. Статьей 356 НК Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ (далее – Закон № 43-ОЗ) на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК Российской Федерации транспортный налог зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства.

Согласно ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Пунктом 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектами налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст. 362 НК Российской Федерации).

Вопреки доводам административного ответчика, согласно сведениям, представленным ГИБДД Свердловской области на электронных носителях в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации Ф.И.О.2 А.Б. в ДД.ММ.ГГГГ годах имел в частной собственности транспортные средства УРАЛ 5557000, государственный регистрационный знак №, КАМАЗ 6520, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак №, МАЗ 551605-225, государственный регистрационный знак № (л.д. 30).

Таким образом, ответчик является плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона № 43-ОЗ утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 361.1 НК Российской Федерации налогоплательщики -физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае регистрации и (или) снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом, месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 41 410 руб. 00 коп. и за ДД.ММ.ГГГГ год 21 995 руб. 00 коп.

Также Ф.И.О.2 является плательщиком налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, поскольку ему принадлежит № доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный в <адрес>,кадастровая стоимость которого в ДД.ММ.ГГГГ году составила 3 140 427 руб. 00 коп. в ДД.ММ.ГГГГ году 3 873 077 руб. 44 коп.

Согласно пункту 2 статьи 15 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Он установлен и введен в действие на территории Богдановичского района Решением Думы городского округа Богданович от 30.10.2014 г. № 87 «Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории городского округа Богданович» (в ред. от 25.12.2014 года) (далее – Решение). Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п.2 ст. 409 НК Российской Федерации).

Согласно ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК Российской Федерации).

В соответствии п.п.1 п.2 ст.406 НК Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1 238 руб. 00 коп. Данный размер суммы налога ответчиком не оспаривался.

Как указано в п.8 ст.408 НК Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 Решения Думы городского округа Богданович от 30.10.2014 г. № 87 «Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории городского округа Богданович» ставка по налогу на имущество физических лиц у исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов установлена в размере 0,3 процента.

Соответственно сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ года, составляет 916 руб. 00 коп.

Кроме того, за ДД.ММ.ГГГГ год Ф.И.О.2 является плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежит ? доли земельного участка, расположенного в <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью в размере 297 733 руб. 00 коп.

Согласно п.1 ст.15, главе 31 «Земельный налог» НК Российской Федерации земельный налог является местным налогом, уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Земельный налог установлен и введен в действие на территории Богдановичского района Решением Думы МО «Богдановичский район» от 25.10.2012 г. № 63 «Об установлении и введении в действий земельного налога на территории городского округа Богданович» земельного налога» (в ред. Решения Думы ГО Богданович от 25.10.2012 г. № 63) (далее по тексту - Решение об установлении земельного налога).

В соответствии с п. 3 ст.397 НК Российской Федерации земельный налог уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.388 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Исчисление земельного налога для каждого налогоплательщика - физического лица производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (п.4 ст.391, п.12 ст.396 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (п.2 ст.390 НК РФ).

На основании ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленных Кодексом пределов.

Налоговая ставка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки, составляет 0,3%.

Таким образом, сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., подлежащая уплате, составила 447 руб. 00 коп..

Как следует из представленных налоговых уведомлений и требований, административному ответчику Ф.И.О.2 направлялась информация о необходимости уплаты налогов, однако требование Ф.И.О.2 исполнено частично в виде уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. (л.д.14-22)

В соответствии со ст. 75 НК российской Федерации на неуплаченные суммы налогов налоговым органом за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 206 руб. 06 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 07 руб. 00 коп., по земельному налогу 02 руб. 46 коп. (л.д.27-28)

Суд считает представленный расчет правильным, арифметически верным.

Задолженность по налогам и пени были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Богдановичского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Налоговый орган обратился в суд с данным иском ДД.ММ.ГГГГ, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок на обращение в суд с исковым заявлением административным истцом соблюден.

При таких обстоятельствах суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с Ф.И.О.2, проживающего в <адрес>, в бюджет <адрес> задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41 410 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 995 руб. 00 коп. и пени в размере 206 руб. 06 коп., всего 63 611 руб. 06 коп.

Взыскать с Ф.И.О.2 в бюджет городского округа Богданович задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 238 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 916 руб. 00 коп., пени в размере 07 руб. 00 коп., всего 2 161 руб. 00 коп.

Взыскать с Ф.И.О.2, в бюджет городского округа Богданович задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 447 руб. 00 коп., пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 02 руб. 46 коп., всего на общую сумму 449 руб. 46 коп.

Общая сумма взысканий по налогам 66 221 руб. 52 коп.

Взыскать с Ф.И.О.2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 2 186 руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Богдановичский городской суд в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2022 года.

Решение изготовлено на компьютере.

Судья Богдановичского

городского суда Бабинов А.Н.