Решение по делу № 2А-1317/2025 от 08.04.2025

УИД: 31RS0016-01-2025-000399-42 № 2а-1317/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 апреля 2025 г. г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Гладченко Р.Л.,

при секретаре Михайленко В.Ю.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области ФИО1,

в отсутствие административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на ОМС, ОПС, УСН, ЕНС,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором с учетом уточнения просит:

-взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность в общей сумме 7099,14 руб., в том числе:

-пени за неуплату страховых взносов ОПС за 2017 год за период с 07.11.2021 по 31.12.2022 в размере 321, 68 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов ОМС за 2017 за период с 07.11.2021 по 31.12.2022 в размере 38,94 руб.,

-пени за неуплату УСН (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов налога сроком уплаты 25.07.2016) за период с 07.11.2021 по 31.12.2022 в размере 498,30 руб.

-пени по ЕНС на сумму задолженности с 01.01.2023 з по 23.05.2024 в размере 6240,22 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязанности по уплате налогов административный ответчик не выполнила. После направления уведомлений, требований недоимка административным ответчиком не погашена. По заявлению административного истца судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности отменен, в связи, с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административными исковыми заявлениями.

В судебном заседании представитель УФНС Российской Федерации по Белгородской области Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме. В дополнении пояснил, что уточнение произведено в соответствии с вступившими в законную силу решениями <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, а так же в связи с оплатой (16.03.2025) ФИО2 земельного налога за 2022 в размере 322 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом (конверт вернулся в адрес суда за истечением срока хранения), ранее представила заявление о рассмотрении административного иска без ее участия.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО2 состояла на учете в ИФНС по г. Белгороду в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.02.2015 по 11.05.2017, являлась налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов.

В связи с неуплатой страховых взносов, УНС административным истцом в адрес ФИО2 23.07.2023 направлено требование N 335981 об уплате недоимки- 40498,71 руб., пени –19679,58 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить до 11.09.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 12), требование N 335981 получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика -02.08.2023 (л.д.13).

Данные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены.

28.11.2023 УФНС России по Белгородской области принято решение № 18460 о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так ж электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № N 335981 в размере 61565,03 руб. (л.д.14).

Сведений о предъявлении решения № № 18460 от 28.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения материалы дела не содержат.

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 13.10.2022 с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1110,14 руб.; недоимка по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в размере 134,37 руб. недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе на минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 7212,73 руб. (л.д. 63-64).

Указанное постановление суда в силу ст. 64 КАС РФ имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела, в связи, с чем законность исчисления административным истцом в отношении административного ответчика недоимки по указанным налогам, а также обоснованность их взыскания, при рассмотрении настоящего дела судом не проверяется.

Кроме того, вступившим в законную силу решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ УФНС РФ по Белгородской области отказано в удовлетворении требований к ФИО2 о взыскании недоимки по упрощенной системе налогообложения за 2016 год в сумме 4004,52 руб., пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1672,19 руб. (л.д. 54-55).

Вступившим в законную силу решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ признана невозможной ко взысканию налоговым органом задолженности ФИО2 по налоговым платежам в период осуществления предпринимательской деятельности в 2015-2017 в сумме 2717,23 руб. (л.д. 56-59).

Судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность в размере 11802,72 руб., в том числе земельный налог за 2022 в размере 322 руб., пени в сумме 11480,72 руб., исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (УНС, ОПС, ОМС).

Определением мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен судебный приказ от 05.07.2024, которым с административного ответчика взыскана недоимка по налогам (л.д.7).

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, срок обращения административным истцом соблюден.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 28.06.2024 в связи, с чем срок на обращение к мировому судье не пропущен (п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ). С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 15.01.2025, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения п.4 ст. 48 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела по существу административным истцом уточнены требования в связи с принятыми судами решениями о признании невозможной ко взысканию задолженности за период в 2015-2017 размере 2717, 23 руб., отказом во взыскании задолженности по УНС за 2016 в размере 4004,52 руб.

Представленный административным истцом расчет проверен судом и признан правильным.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки, ответчик возложенную на нее обязанность добровольно не исполнил, суд полагает заявленные требования о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности, подлежащими удовлетворению в части.

Доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных налоговых платежей за обозначенный период, а также пени в суммах имеющейся задолженности, суду не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород" государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на ОМС, ОПС, УСН, ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность в общей сумме 7099,14 руб., в том числе:

-пени за неуплату страховых взносов ОПС за 2017 год за период с 07.11.2021 по 31.12.2022 в размере 321, 68 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов ОМС за 2017 за период с 07.11.2021 по 31.12.2022 в размере 38,94 руб.,

-пени по ЕНС на сумму задолженности с 01.01.2023 з по 23.05.2024 в размере 6240,22 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированный текст составлен 09.04.2025.

Судья Р.Л. Гладченко