Решение по делу № 2А-48/2023 от 10.04.2023

Дело № 2а-48/2023

22RS0036-01-2023-000033-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Новичиха 10 апреля 2023 г.

Новичихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кутеевой Л.В.

при секретаре Николаевой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1414 руб., пени в размере 18,48 руб.; за 2018г. в размере 1414 руб., пени в размере 19,30 руб.; за 2019г. в размере 1414 руб., пени в размере 41,75 руб.; за 2020г. в размере 997 руб., пени в размере 4,77 руб., на общую сумму 5 223,30 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21053, 1995 г.в., гос.знак №, зарегистрирован 30.08.2011, а также транспортного средства ВАЗ 21043, гос. знак №, 1999 г.в., зарегистрированного 29.03.2016, в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. и пени в размере 5 223,30 руб. Налоговое уведомление, требование об уплате налога за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. направлены налогоплательщику в предусмотренном законом порядке, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2017-2020 годы образовалась недоимка. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, предоставил письменное заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, с исковыми требованиями согласен. Ранее, в судебном заседании пояснил, что в 2010г. обратился в налоговую службу в с. Новичиха с заявлением о применении к нему льготы, как пенсионеру, но однако, налог начислен за два автомобиля. Позже он вновь обратился с таким заявлением через личный кабинет, к нему применили льготу по уплате транспортного налога за 2021г. Кроме того, один автомобиль продан, но числится за ним. Он согласен уплатить налог за один автомобиль с учетом льготы пенсионера.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика, что соответствует требованиям ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями части 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) – 10 руб.

Согласно сведениям МО МВД России «Поспелихинский» от 9 марта 2023г., по данным федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России, в регистрационных карточках указано на автомобиль марки ВАЗ 21043, регистрационный знак №, зарегистрированный за ФИО1 с 29 марта 2016г., мощность двигателя транспортного средства составляет 71 (53) л.с. (кВт);

на автомобиль марки ВАЗ 21053, регистрационный знак №, зарегистрированный за ФИО1 с 30 августа 2011г., мощность двигателя транспортного средства составляет 70 л.с.;

в период владения ФИО1 транспортными средствами, государственная регистрация не прекращалась.

В связи с владением административным ответчиком указанными транспортными средствами налоговым органом в налоговом уведомлении №50701983 от 21 августа 2018г. произведен расчет транспортного налога за 2017 год (70х10=700, 71.40х10=714) в сумме 1414 руб. исходя из мощности двигателей автомобилей, установлен срок для оплаты – не позднее 3 декабря 2018г.

С учетом мощности, указанной в карточках учета транспортных средств судом расчет налогового органа признан не верным и произведен свой расчет налога:

транспортного средства ВАЗ 21053, регистрационный знак №, - 70 л.с., сумма транспортного налога составляет 700 руб. (70 л.с.х 10 руб.х12/12).

С учетом мощности, указанной в карточке учета транспортного средства ВАЗ 21043, регистрационный знак №, - 71.0 (53) л.с., сумма транспортного налога составляет 710 руб. (71 л.с.х 10 руб.х12/12).

Всего 1410 руб.

Согласно административному иску и приложенному к нему акту о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению №1 от 15.06.2022 список отправки документов на основании Приказа ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952 уничтожен, однако, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении соответствующих почтовых идентификаторов установлено, что 11 сентября 2018г. налоговое уведомление от 21 августа 2018г. №50701983 направлено в адрес административного ответчика (по месту его регистрации) посредством почтовой связи (40097326491481).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в установленный срок (не позднее 03.12.2018) ФИО1 на основании положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 16298 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1414 руб., пени по данному налогу в размере 18,48 руб. по состоянию на 24 января 2019г., установлен срок оплаты до 19 марта 2019г. Данное требование направлено административному ответчику почтовым отправлением по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений №106727, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении почтового идентификатора (65097932911020).

Далее, в связи с владением административным ответчиком указанными транспортными средствами в 2018г. налоговым органом в налоговом уведомлении №409744 от 27 июня 2019г. произведен расчет транспортного налога за 2018 год в сумме 1414 руб. исходя из мощности двигателей автомобилей (70х10=700, 71.40х10=714) установлен срок для оплаты – не позднее 2 декабря 2019г.

С учетом мощности, указанной в карточках учета транспортных средств судом произведен свой расчет налога:

транспортного средства ВАЗ 21053, регистрационный знак №, - 70.0 л.с., сумма транспортного налога составляет 700 руб. (70 л.с.х 10 руб.х12/12).

В соответствии с положениями ст.52 Налогового кодекса РФ 08.07.2019 налоговое уведомление от 27.06.2019 №409744 направлено в адрес административного ответчика (по месту его регистрации) посредством почтовой связи, что подтверждается списком почтовых отправлений №117647, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении соответствующих почтовых идентификаторов (65097437536711).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в установленный срок (не позднее 02.12.2019) ФИО1 на основании положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 21859 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1414 руб., пени по данному налогу в размере 19,30 руб. по состоянию на 06.02.2020, установлен срок оплаты до 31 марта 2020г. Данное требование направлено административному ответчику почтовым отправлением по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений №254075, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении почтового идентификатора (65097644539413).

Далее, в связи с владением административным ответчиком указанными транспортными средствами в 2019г. налоговым органом в налоговом уведомлении №8970524 от 3 августа 2020г. произведен расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 1414 руб. исходя из мощности двигателей автомобилей (70х10=700, 71.40х10=714), установлен срок для оплаты – не позднее 1 декабря 2020г.

С учетом мощности, указанной в карточках учета транспортных средств судом произведен свой расчет налога по:

транспортному средству ВАЗ 21053, регистрационный знак №, - 70 л.с., сумма транспортного налога составляет 700 руб. (70 л.с.х 10 руб.х12/12).

В соответствии с положениями ст.52 Налогового кодекса РФ 08.09.2020 (согласно почтовому штемпелю 24.09.2020) налоговое уведомление от 3 августа 2020г. №8970524 направлено в адрес административного ответчика (по месту его регистрации) посредством почтовой связи, что подтверждается списком почтовых отправлений №301388, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении соответствующих почтовых идентификаторов (65094549242721).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в установленный срок (не позднее 01.12.2020) ФИО1 на основании положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 6928 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1414 руб., пени по данному налогу в размере 41,75 руб. по состоянию на 17.06.2021, установлен срок оплаты до 23 ноября 2021г. Данное требование направлено административному ответчику почтовым отправлением по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений №490091, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении почтового идентификатора (80524164430306).

Далее, в связи с владением административным ответчиком указанными транспортными средствами в 2020г. налоговым органом в налоговом уведомлении №40325742 от 01.09.2021 произведен расчет транспортного налога за 2020 год в сумме 997 руб. исходя из мощности двигателей автомобилей, и применением налоговой льготы по автомобилю ВАЗ 21043, В159 ЕО22 в сумме 417 руб. ( 70х10=700, 71.40х10=714-417).

С учетом мощности, указанной в карточках учета транспортных средств судом произведен свой расчет налога по:

по автомобилю ВАЗ 21043, № сумма транспортного налога составляет 710 руб. (71 л.с.х 10 руб.х12/12) – 417 (с 01.06.2020 льгота по транспортному налогу на одно транспортное средство мощностью до 100 л.с. включительно) = 293 руб. Всего 993 руб.

Установлен срок для оплаты – не позднее 01.12.2021.

В соответствии с положениями ст.52 Налогового кодекса РФ 07.10.2021 налоговое уведомление от 1 сентября 2021г. №40325742 направлено в адрес административного ответчика (по месту его регистрации) посредством почтовой связи, что подтверждается списком почтовых отправлений №490091, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении соответствующих почтовых идентификаторов (80524164430306).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год в установленный срок (не позднее 01.12.2021) ФИО1 на основании положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 174088 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 997 руб., пени по данному налогу в размере 4,77 руб. по состоянию на 21 декабря 2021г., установлен срок оплаты до 2 февраля 2022г. Данное требование направлено административному ответчику почтовым отправлением по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений №510236, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении почтового идентификатора (65097666006061).

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговый орган наделен правом обратиться в суд в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи иска (заявления).

В данном случае срок на обращение в суд по заявленным в административном иске суммам исчисляется с даты истечения срока по требованию №16298 от 24 января 2019г., то есть с 20 марта 2019г.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 9 августа 2022г., то есть в установленный законом срок. Вынесенный мировым судьей судебного участка Новичихинского района Алтайского края судебный приказ от 15 августа 2022г. отменен определением от 23 августа 2022г.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 21 февраля 2023г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Следовательно, административным истцом соблюдены установленные законом порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу, пеням, а также сроки для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Таким образом, имеются правовые и фактические основания для взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2017 – 2020 годы.

Между тем, суд признает произведенный расчет задолженности по налогам административным истцом не верным, взысканию с административного ответчика подлежит задолженность в размере 5 223 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени произведен в соответствии со статьей 75 НК РФ и является неверным и суд производит свой расчет пени:

1410 рублей:100%*7,50%:300*13 дней (с 04.12.2018 по 16.12.2018)= 3,58 рублей;

1410 рублей:100%*7,50%:300*38 дней (с 17.12.2018 по 23.01.2019)= 13,40 рублей;

1410 рублей:100%*6,50%:300*13 дней (с 02.12.2019 по 15.12.2019)= 3,97 рублей;

1410 рублей:100%*6,25%:300*52 дней (с 16.12.2019 по 05.02.2020)= 15,27 рублей;

1410 рублей:100%*4,25%:300*110 дней (с 02.12.2020 по 21.03.2021)= 21,97 рублей;

1410 рублей:100%*4,50%:300*35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021)= 7,40 рублей;

1410 рублей:100%*5,00%:300*50 дней (с 26.04.2021 по 14.06.2021)= 11,75 рублей;

1410 рублей:100%*5,50%:300*2 дней (с 15.06.2021 по 16.06.2021)= 0,51 рублей;

993 рублей:100%*7,50%:300*18 дней (с 02.12.2021 по 19.12.2021)= 4,46 рублей;

993 рублей:100%*8,50%:300*1 дней (с 20.12.2021 по 20.12.2021)= 0,28 рублей;

Всего пени в сумме 82,59 рублей. На общую сумму 5305,59 рублей.

Согласно изученного в судебном заседании административного дела №2а-739/2022 по заявлению ИФНС №16 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, судебный приказ от 15 августа 2022г. на исполнение в ОСП не направлялся.

Согласно карточке расчетов с бюджетом по транспортному налогу каких-либо сумм в счет уплаты транспортного налога за 2017-2020 годы не поступало, что административным ответчиком не оспаривалось.

Вместе с тем заслуживает внимания довод административного ответчика о наличии у него льгот в связи с получением статуса пенсионера.

Так, из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения с 24 июня 2010г. является пенсионером по старости, о чем имеется пенсионное удостоверение и запись от 20 декабря 2021г. в программе ИФНС.

Налоговой инстанцией предоставлены сведения о предоставлении льготы по транспортному налогу ФИО1 с 1 июня 2020г. на одно транспортное средство, мощностью до 100 л.с. включительно, то есть с момента достижения административным ответчиком 60-летнего возраста.

Статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что право на налоговую льготу имеют, в том числе, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу п.1 части 1 статьи 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин.

В данном случае зарегистрированный за ФИО1 автомобиль ВАЗ-21043, государственный регистрационный знак №, имеет мощность 71.0 (53квт) лошадиных сил, на который распространяется указанная льгота с 1 июня 2020г., то есть по достижении административным ответчиком 60-летнего возраста.

При таких обстоятельствах оснований для решения вопроса об освобождении ФИО1 от уплаты ранее начисленного транспортного налога не имеется.

С учетом изложенного, поскольку указанная в исковых требованиях сумма задолженности по транспортному налогу и пени меньше, чем по расчету суда, то требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в заявленной сумме.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования Новичихинский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (**), зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет транспортный налог и пени за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 5223,30 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – Новичихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новичихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Кутеева

Решение в окончательной форме изготовлено 19 апреля 2023г.