Дело №а-840/2023

УИД 55RS0№-52

Решение

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Валиулин Р.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>. В установленные законом сроки обязательные платежи ответчиком уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В адрес административного ответчика были направлены налоговые требования об уплате задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 2211, 98 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год – 423 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год – 247 руб., транспортный налог за 2018 год – 1530 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год – 3, 47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 0, 53 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 2, 51 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год – 5, 47 руб.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела №а-1965(44)/2022 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, HYUNDAI ACCENT, государственный регистрационный знак <***>, соответственно ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога.

Кроме того, в период с 2018 по 2020 год ФИО1 являлся собственником следующих недвижимости – квартира с кадастровым номером 55:36:050206:11075, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером 55:36:110108:3876, расположенная по адресу: <адрес>, а также гараж с кадастровым номером 55:36:050207:13032, расположенный по адресу: <адрес>, ГСК «Актан» (САО), тер. 417.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (направлены посредством личного кабинета налогоплательщика – физического лица).

В связи с неуплатой налогов ФИО1 было выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год – 423 руб. (задолженность не погашена), пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 3, 92 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 были выставлены следующие требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год - 247 руб. (задолженность не погашена), пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 3,63 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за 2018 год – 1530 руб. (задолженность не погашена), пени по транспортному налогу за 2018 год – 22,47 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год – 237 руб. (задолженность погашена), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 0, 54 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за 2019 год – 1530 руб.(задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2019 год – 3, 47 руб.(задолженность не погашена);

- № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год – 465 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 0, 53 руб. (задолженность не погашена).

- № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год – 773 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 2, 51 руб. (задолженность не погашена), транспортный налог за 2020 год – 1683 руб.(задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2020 – 5, 47 (задолженность не погашена).

Требование в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2).

По правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, документы, подтверждающие направление требования № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требования № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику у налогового органа отсутствуют.

Представленные в материалы дела копии журналов выгрузки в личный кабинет налоговых требований, свидетельствуют лишь о выгрузке указанных требований, а не о получении их налогоплательщиком (л.д. 21, 32).

Таким образом, направление налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами НК РФ в нормативном единстве с положениями главы 32 КАС РФ в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого НК РФ связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушены порядок, процедура и сроки взыскания обязательных платежей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством порядка направления требований об уплате обязательных платежей является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части качающейся указанных требований.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного иска в данной части не имеется.

Заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 поступило мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1965(44)/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций в размере 27 585 руб. 82 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ был отменен.

Как уже было отмечено ранее, в силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Кировский районный суд <адрес> с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, однако, с учетом приведенных положений НК РФ.

Учитывая, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога и пени, истцом в части взыскания задолженности указанной в налоговых требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, принимая во внимание, что истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени в данной части подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 247 руб., по транспортному налогу за 2018 год – 1530 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год – 3,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 2, 51 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год – 5,47 руб., всего 1788,45 рублей.

В удовлетворении остальной административных исковых требований о взыскании ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 423 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,53 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Р.Р. Валиулин