Дело №...
УИД №...
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
(дата) г. Пермь
Орджоникидзевский районный суд г. Перми:
в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,
при секретаре Долгановой П.А.,
рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по страховым взносам, судебных издержек,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит восстановить срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ; взыскать в административного ответчика в пользу Инспекции:
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период 2018 года в сумме <.....> рублей;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период 2017 года в сумме <.....> рублей;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период 2018 года в сумме <.....> рублей;
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период 2018 года в сумме <.....> рублей;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период 2017 года в сумме <.....> рублей;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период 2018 года в сумме <.....> рублей;
Всего задолженность <.....>.
-издержки, связанные с рассмотрением дела в размере <.....> рублей.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата).
Таким образом, ФИО1 обязана была уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
ФИО1 начислены страховые взносы в следующем размере:
- на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере <.....> рублей.
- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере <.....> рублей;
- на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <.....> рублей.
- на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <.....> рублей;
- на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <.....> рубля.
- на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <.....> рубля.
В установленный срок указанные страховые взносы ответчиком уплачены не были.
В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок Инспекцией начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме <.....> рублей (за период с (дата) по (дата)), за 2017 год в сумме <.....> рублей (за период с (дата) по (дата)), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме <.....> рублей (за период с (дата) по (дата)), за 2017 год в сумме <.....> рублей (за период с (дата) по (дата)), за 2017 год в сумме <.....> рублей (за период с (дата) по (дата)); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме <.....> рублей (за период с (дата) по (дата)), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме <.....> рублей (за период с (дата) по (дата)).
Инспекцией в адрес ответчика направлено требование №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата).
Требования налогоплательщиком ФИО1 не исполнены.
После выставления требования №... от (дата) задолженность ответчика превысила 3 000 рублей.
Налоговый орган (дата) обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.
На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.
Срок подачи административного искового заявления истекал (дата).
просит признать причину пропуска процессуального срока уважительной, восстановить срок для обращения с административными требованиями.
Определением суда от (дата) производство по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 прекращено в части требований о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период 2017 года в сумме <.....> рублей; за налоговый период 2018 года в сумме <.....> рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период 2017 года в сумме <.....> рублей; за налоговый период 2018 года в сумме <.....> рублей в связи с отказом административного истца от иска.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО2, в судебное заседание не явилась, извещена, представила письменное ходатайство - на удовлетворении административного иска настаивает.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по адресу регистрации, письменных заявлений, ходатайств суду не представила, о причинах неявки не сообщила.
Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.
Как установлено абзацем 1 пункта 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно абзацу 2 части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).
Из положений абзаца 4 части 4 статьи 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата).
Таким образом, ФИО1 обязана была уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
ФИО1 начислены страховые взносы в следующем размере:
- на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере <.....> рублей.
- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере <.....> рублей;
- на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <.....> рублей.
- на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <.....> рублей;
- на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <.....> рубля.
- на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <.....> рубля.
В установленный срок указанные страховые взносы ответчиком уплачены не были.
В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок Инспекцией начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме <.....> рублей (за период с (дата) по (дата)), за 2017 год в сумме <.....> рублей (за период с (дата) по (дата)), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме <.....> рублей (за период с (дата) по (дата)), за 2017 год в сумме <.....> рублей (за период с (дата) по (дата)), за 2017 год в сумме <.....> рублей (за период с (дата) по (дата)); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме <.....> рублей (за период с (дата) по (дата)), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме <.....> рублей (за период с (дата) по (дата)).
Инспекцией в адрес ответчика направлено требование №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата).
Требования налогоплательщиком ФИО1 не исполнены.
После выставления требования №... от (дата) задолженность ответчика превысила 3 000 рублей.
В соответствие с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 года № 20-ФЗ, от 03.07.2016 года № 243-ФЗ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Налоговый орган (дата) обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть за пределами предусмотренного законом срока (до (дата)).
Мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.
На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Настоящий административный иск поступил в суд (дата), направлен почтой (дата).
Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Анализируя представленные документы, суд считает, что причины пропуска налоговым органом установленного законом срока для предъявления заявления являются уважительными.
Как видно из материалов административного дела, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию задолженности с административного ответчика, суд считает возможным восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления.
Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания взносов, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится.
Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдены.
Требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.
Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Представителем административного истца представлен список внутренних почтовых отправлений №... от (дата), из которого следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено исковое заявление. Стоимость отправки составила <.....> рублей (л.д. 51-52).
Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные требования административного истца о взыскании судебных издержек с административного ответчика в размере 105,60 рублей подлежат удовлетворению.
Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере <.....> рублей.
Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по страховым взносам, судебных издержек - удовлетворить.
Восстановить Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, судебных издержек.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период 2018 года в сумме <.....> рублей;
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период 2018 года в сумме <.....> рублей;
Всего взыскать <.....> рублей.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере <.....> рублей.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <.....> рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Сорина Е.В.