Дело № 2а-292/2022

УИД: 66RS0028-01-2022-001710-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 августа 2022 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Недокушевой О.А.,

при секретаре судебного заседания Деринг Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Свердловской области обратилась в суд с вышеназванным иском, обосновав требования следующим.

Налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов за период 2019 год: на имущество физических лиц в сумме 50 рублей, транспортного налога в сумме 5 160 рублей, земельного налога в сумме 165 рубля, за 2020 год: транспортного налога в сумме 3 573 рублей, земельного налога в сумме 110 рубля. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год налогоплательщику налоговым органом начислены пени в размере 0,49 рублей, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год 50,44 рубля, за 2020 год 18,10 рубля, земельного налога за 2019 год 1,61 рубля.

ФИО1 было направлено требование № от 09.02.2021 года об уплате налога в срок до 06.04.2021 года, а также требование № от 22.12.2021 года об уплате налога в срок до 04.02.2022 года, до настоящего времени обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. Просили взыскать с ФИО1 недоимку по налогу за 2019 год на имущество физических лиц в сумме 50 рублей, пени в размере 0,49 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 160 рублей, пени в размере 50,44 рублей, за 2020 год в размере 3 573, пени в размере 18,10 рубля, земельного налога за 2019 год в сумме 165 рубля, пени в размере 1,61 рублей, за 2020 год в размере 110 рублей, всего – 9 128,64 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает данное дело в отсутствии представителя административного истца МРИ ФНС № 13 по Свердловской области и административного ответчика, извещённых надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не просивших об отложении судебного заседания и не предоставивших доказательств уважительности неявки в суд. Явка сторон не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, материалы административного дела №, оценив доказательств в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации на граждан возложены обязанности по уплате установленных обязательных платежей. Аналогичная обязанность закреплена также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).

Порядок взыскания налога, пеней за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определён ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 названной статьи Кодекса в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учётом особенностей установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи Кодекса установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 названного Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.2,п.3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного и земельного налогов (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1,2,4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п.1 ст.70 вышеуказанного Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В абз. 20 п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введён в действие транспортный налог.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации). Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 Кодекса).

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1, в спорный период являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу , земельного участка кадастровый номер № по адресу , что подтверждается сведениями ЕГРН. Также являлся собственником транспортного средства , государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 166 л.с., , государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 185 л.с., что подтверждается карточкой учёта МО МВД России «Ирбитский».

На основании ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направило налоговое уведомление № от 03.08.2020, содержащее расчёт транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, содержащее наименование вышеперечисленных объектов налогообложения, размера налога, подлежащего уплате, налоговый период, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, а также налоговое уведомление №№ от 01.09.2021, содержащее расчёт транспортного налога, земельного налога, содержащее наименование вышеперечисленных объектов налогообложения, размера налога, подлежащего уплате, налоговый период, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.12,13).

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем ФИО1 было направлено требование № от 09.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 7 880 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 50 руб., земельного налога в размере 165 рубля, пени в заявленном размере со сроком уплаты образовавшейся задолженности до 06.04.2021 (л.д.6). Требование направлено административному ответчику посредством почтовой связи 15.02.2021, что подтверждается реестром требований (л.д.8).

Также ФИО1 было направлено требование №№ от 22.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 9 013 руб., земельного налога в размере 110 руб., пени в заявленном размере по транспортному налогу со сроком уплаты образовавшейся задолженности до 04.02.2022 (л.д.7). Требование направлено административному ответчику посредством почтовой связи 28.12.2021, что подтверждается реестром требований (л.д.9).

Требования налогоплательщиком ФИО1 не были исполнены, образовалась недоимка по вышеуказанным налогам, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены (административное дело № №), в суд с указанным административным исковым заявлением.

Шестимесячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, истекал 03.08.2022, поскольку в требовании срок уплаты налогов был определен до 04.02.2022. Таким образом, административный истец, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 06.05.2022, действовал с соблюдением сроков, установленных названными нормами законодательства.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки был выдан 16.05.2022, отменён 31.05.2022. С настоящим иском налоговый орган обратился в Ирбитский районный суд 15.07.2022, то есть до истечения шести месяцев со дня отмены указанного судебного приказа, то есть с соблюдением сроков, указанных в п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налоговой недоимки, пени за вышеуказанный налоговый период административным ответчиком не представлено. Размер задолженности по налоговой недоимке административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчёт не представлен.

Расчёт задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц судом проверен, признан арифметически верным, произведён в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату соответствующего налога (л.д.3,4,19,20).

Проверив расчёт задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 год, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность в сумме 5 160 рублей и 3 573 рублей, исходя из следующего расчета: в отношении автомобиля : 166,00 (налоговая база) х14,70 (налоговая ставка)х12/12, в отношении автомобиля : 185,00 (налоговая база) х14,70 (налоговая ставка)х12/12.

Расчёт задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составит за квартиру ( (1/4 доля) 50 руб. (297941 (налоговая база) х0,10% (налоговая ставка)х 8/12 ), за земельный участок () за 2019 и 2020 годы составит 165 рублей руб., 110 руб. (164970 х0,10%х12/12).

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Так как административный ответчик не уплатил налоги в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации требование административного истца о взыскании с ответчика пени по налогам является обоснованным.

Расчёт пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2019 год судом проверен, признан арифметически верным, произведён в соответствии с требованиями налогового законодательства, а именно с 02.12.2020, то есть на следующий день со дня истечения срока указанного в налоговом уведомлении по 08.02.2021, а также расчет пени по транспортному и земельному налогам за 2020 год, с 02.12.2021 по 20.12.2021.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,49 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 50,44 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1,61 рублей, за 2020 год по транспортному налогу 18,10 рубля.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объёме.

Поскольку истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , ИНН № в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 50 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,49 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 160 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 50,44 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 165 рубля, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 1,61 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 573 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18,10 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 110 рубля, всего – 9 128,64 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи апелляционной жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий (подпись)

Решение не вступило в законную силу.

Судья О.А. Недокушева