Решение по делу № 2А-516/2023 от 11.05.2023

56RS0032-01-2023-000153-51

№2а-516/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Бобылевой Л.А.,

при секретаре Жаровой К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец МИФНС России №15 по Оренбургской обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит в налоговом органе на учете (ИНН №) и имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации в сумме 10 240,90 рублей.

Налогоплательщик с 08.07.2004 года по настоящее время является собственником транспортного средства и земельного участка, в связи с чем обязан уплачивать налоги.

В связи с тем, что в установленный законом срок сумма транспортного налога за 2017, 2018 и 2019 годы и земельного налога за 2017 и 2018 годы не уплачены, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику начислена пени и направлено требование № от 03.07.2021 года:

- по уплате транспортного налога: за 2017 год за период с 27.06.2020 года по 02.07.2021 года на сумму 260,42 рублей; за 2018 год за период с 27.06.2020 года по 02.07.2021 года на сумму 329,73 рублей; за 2019 год за период с 11.12.2020 года по 02.07.2021 год на сумму 186,66 рублей;

- по уплате земельного налога: за 2017 год за период с 27.06.2020 года по 02.07.2021 год на сумму 4 599,04 рублей; за 2018 год за с 27.06.2020 года по 02.07.2021 год на сумму 4 865,05 рублей, со сроком оплаты до 17 августа 2021 года.

Требование об уплате пени добровольно ответчиком не удовлетворено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пользу административного истца задолженность по налогам в общей сумме 10 240,90 рублей, из которых: пени по земельному налогу за 2017 год за период с за период с 27.06.2020 года по 02.07.2021 год на сумму № рублей; за 2018 год за с 27.06.2020 года по 02.07.2021 год на сумму № рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 27.06.2020 года по 02.07.2021 года на сумму № рублей; за 2018 год за период с 27.06.2020 года по 02.07.2021 года на сумму № рублей; за 2019 год за период с 11.12.2020 года по 02.07.2021 год на сумму № рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Согласно письменным объяснениям стороны административного ответчика в удовлетворении административного искового заявления следует отказать, поскольку срок обращения в суд инспекцией пропущен.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 состоит в налоговом органе на учете (ИНН №).

Согласно сведениям из регистрирующих органов с 08.07.2004 года по настоящее время налогоплательщик являлся собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66—ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 40 рублей.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 года №, от 22.08.2019 года №, от 01.09.2020 года №. Установлен срок для уплаты транспортного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018 года, за 2018 год не позднее 02.12.2019 года и за 2019 год не позднее 01.12.2020 года.

Требования налоговых уведомлений административным ответчиком не удовлетворены.

29.08.2019 года задолженность по транспортному налогу за 2017 год уплачена в полном объеме.

Также, налогоплательщик является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2017 и 2018 годы. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 года №, от 22.08.2019 года № и от 01.09.2020 года №

29.08.2019 года задолженность по земельному налогу за 2017 год уплачена в полном объеме, за 2018 год не уплачена.

В связи с неисполнением требования об уплате налога инспекция 29 апреля 2020 года обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Соль-Илецкого района Оренбургской области от 08 февраля 2022 года судебный приказ от 06 мая 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогам отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Решением Соль-Илецкого районного суда Оренбургской области от 08 ноября 2022 года с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области взыскана задолженность по обязательным платежам, из которых: транспортный налог за 2018 год в сумме 5 984 рубля, а также пени по транспортному налогу в размере 46 рублей 77 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 08 января 2020 года; земельный налог за 2018 год в размере 88 154 рубля, а также пени по земельному налогу в размере 690 рублей 18 копеек за период с 03 декабря 2018 года по 08 января 2020 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п.9 ст.7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 02.04.2014) "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку земельный налог за 2017 и 2018 годы и транспортный налог за 2017,2018 и 2019 годы в установленный законом срок не были уплачены, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за период с 27.06.2020 года по 02.07.2021 года начислены пени: по земельному налогу в общей сумме 781,63 рубль; по транспортному налогу за период с 2017 по 2018 год с 27.06.2020 года по 02.07.2021 года в общей сумме 590,15 рублей и за 2019 год за период с 11.12.2020 по 02.07.2021 год в сумме 186,66 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено требование от 03.07.2021 года № со сроком уплаты до 17.08.2021 года.

В указанный в требовании срок задолженность по транспортному и земельному налогу уплачена не была.

Поскольку ФИО1 не исполнил возложенные на него обязательства по уплате налога, инспекция обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №1 Соль-Илецкого района Оренбургской области о взыскании задолженности с ФИО1. Судебный приказ № был отменен 27 июля 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени.

Правильность расчета пени, произведенного налоговой инспекцией, со стороны ответчика не оспорена.

Доводы административного ответчика о пропуске инспекцией срока на обращение в суд, а также об отсутствии задолженности по уплате налогов в связи с признанием его несостоятельным (банкротом) решением арбитражного суда, подлежат отклонению, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции от 27.12.2018 года).

Принимая во внимание, что требованием №12288 от 03 июля 2021 года срок исполнения был установлен не позднее 17 августа 2021 года, следовательно, с административным исковым заявлением налоговая инспекция вправе обратиться не позднее 17 августа 2024 года.

Следовательно, административным истцом срок на обращение в суд не пропущен.

Из материалов административного дела следует, что решением Арбитражного суда Оренбургской области от 21 мая 2018 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества.

Согласно пунктам 1,2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» кредиторы могут предъявить свои требования к должнику по текущим платежам после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

Принимая во внимание изложенное, суд считает заявленные административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика в доход бюджета муниципального образования Соль-Илецкий городской округ подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 174-180, 227,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме 10 240,90 рублей, из которых: пени по земельному налогу за 2017 год за период с 27.06.2020 года по 02.07.2021 год в размере № рублей; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 27.06.2020 года по 02.07.2021 год в размере № рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 27.06.2020 года по 02.07.2021 года в размере № рублей; пени по транспортному за 2018 год за период с 27.06.2020 года по 02.07.2021 года в размере № рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 11.12.2020 года по 02.07.2021 год в размере № рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Соль-Илецкий городской округ государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья Л.А. Бобылева

Решение суда принято в окончательной форме 25 мая 2023 года.

Судья Л.А. Бобылева