Дело № 2а-502/2025г.

УИД № 42RS0042-01-2025-000218-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 05 марта 2025 года

Новоильинский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области-Кузбасса в составе судьи Рублевской С.В., при секретаре Шкодиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с нее задолженности по пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в размере 11 599,45 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области - Кузбассу. Приказом ФНС России ..... от ...... создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу ..... от ......, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с ...... налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ...... Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях ..... от ....., ..... от ...... Срок уплаты транспортного налога за ..... - не позднее ......, срок уплаты транспортного налога за ..... - не позднее ...... В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за ...... В соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. По состоянию на ...... у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 208 374,81 рублей, в том числе, пени 33 146,67 рублей. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 33 146,67 рублей (225,27 руб. (пеня по налогу на имущество)+32 921,40 руб. (пеня по транспортному налогу). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от ......: общее сальдо в сумме 222 030,14 рублей, в том числе, пени 54 246,42 рублей. До ...... налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст.48 НК РФ. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени ..... от ...... по транспортному налогу за ....., по налогу на имущество за ....., ..... от ...... по транспортному налогу за ...... Поскольку вышеуказанные требования не исполнены в срок, Инспекция №4 обращалась к мировому судье судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... с заявлениями о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени от ...... по делу ....., от ...... по делу ...... Сумма задолженности, на которую начислена пеня, взыскана по вышеуказанным судебным приказам. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от ......, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 42 646,97 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ..... от ......: 54 246,42 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ......) – 42 646,97 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 599,45 рублей. Нормами налогового законодательства с ...... определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. С ...... начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с положением п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ от ......, требование об уплате задолженности, направленное после .....г. в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до .....г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности ..... от ...... со сроком исполнения до ...... В установленный срок требование не исполнено. В соответствии с п.1,2,6 ст.48 НК РФ, Долговым центром ...... принято решение ..... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На основании пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. В рассматриваемом случае Долговым центром ранее мировому судье судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа ..... от ...... На основании данного заявления мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... ...... вынесен судебный приказ ....., который отменен ...... В связи с отменой вышеуказанного судебного приказа в отношении ФИО1, Инспекцией было направлено административное исковое заявление в Новоильинский районный суд ...... Данное заявление находится на рассмотрении. Долговым центром было подано заявление о вынесении судебного приказа ..... от ...... о взыскании задолженности по налогам и пени. ...... мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. ...... мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... было вынесено определение об отмене судебного приказа ...... Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Представитель административного истца МРИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу в суд не явился, о дате и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, суду не сообщила об уважительной причине неявки.

Представитель третьего лица МРИФНС №4 по Кемеровской области - Кузбассу в суд не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, суду не сообщил об уважительной причине неявки, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся в судебное заседание участников процесса, уведомленных надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (пли) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п.1 ст.11.3 НК РФ, ЕНС признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНС и (или) признаваемых в качестве ЕНС.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНГЕ и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно с п.6 ст.228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

На основании ст.54 НК РФ, налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода.

В соответствии с положением п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г., требование об уплате задолженности, направленное после ..... в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ..... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации ..... от ...... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ст.55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ...... начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ......

Решением Новоильинского районного суда ..... от ...... по делу ...... по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по .....-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, установлено, что на имя ФИО1 в органах ГИБДД был зарегистрирован автомобиль марки ...... (c ...... по ...... период владения). Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог на автомобиль ....., за ..... год -75 330 рублей, за ...... – 62 775 рублей. ФИО1 были направлены налоговые уведомления ..... от ......, ..... от ......, с указанием сумм налога за ...... в размере 75 330 рублей, ...... в размере 62 775 рублей. В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнила обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 направлено требование ..... от ......, однако, в установленный срок суммы налога и пени в бюджет не были внесены. Поскольку вышеуказанные требования не исполнены в срок, Инспекция ..... обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка ..... Куйбышевского судебного района вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени от ...... по делу ....., от ...... по делу ....., на основании поступивших возражений от должника ...... были отменены, в связи с чем, Долговым центром было подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Решением Новоильинского районного суда г.Новокузнецка Кемеровской области-Кузбасса от ...... по делу ...... административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, были удовлетворены, с ФИО1 в доход регионального бюджета взысканы задолженность по налогу и пени в общем размере 138 484,79 рублей, из них: задолженность по уплате транспортного налога за ...... в сумме 75 330 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ...... в сумме 207,16 рублей; задолженность по уплате транспортного налога за ...... в сумме 62 775 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ...... в сумме 172,63 рублей. Данное решение вступило в законную силу.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за ......, в соответствии со ст.75 НК РФ, ей была начислена пеня.

По состоянию на ...... у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 208 374,81 рублей, в том числе, пени 33 146,67 рублей. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 33 146,67 рублей (225,27 руб. (пеня по налогу на имущество) + 32 921,40 руб. (пеня по транспортному налогу).

Мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... на основании заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу ..... от ...... вынесен судебный приказ ...... о взыскании с ФИО1 задолженности по пене по состоянию на ...... в сумме 11 599,45 рублей. Судебный приказ был отменен ...... в связи с поступившими от должника возражениями.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от ......: общее сальдо в сумме 222 030,14 рублей, в том числе, пени 54 246,42 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ....., от ...... составляет 11 599,45 рублей.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате пени, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций МРИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу не пропущен, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования в полном объёме.

Представленный истцом расчёт задолженности проверен судом и признан обоснованным и арифметически правильным. Административным ответчиком данный расчёт не оспорен, контррасчёт не представлен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец, согласно ст.333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, а административные исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ......, в доход регионального бюджета задолженность по пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 599 (одиннадцать тысяч пятьсот девяносто девять) рублей 45 копеек.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств:

Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г.Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению

долгом);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1, ....., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Новоильинский районный суд ..... - Кузбасса в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья: С.В. Рублевская

Мотивированное решение изготовлено 05.03.2025 года.

Судья: С.В. Рублевская