Дело №2а-872/2023

61RS0045-01-2023-000659-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2023 года с. Покровское †††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ...

Неклиновский районный суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Карачиной А.А.,

при секретаре Бутове В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу за 2018 год, пене на общую сумму 30,53 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 244 руб., пеня в размере 58,53 руб.

В обоснование административного иска указано, налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, то есть в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз.2 п.1 ст. 45, п.1 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Согласно сведениям Росреестра ФИО1, ИНН ... на праве собственности принадлежит земельный участок, являющийся объектом налогообложения, расположенный по адресу: ....

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление от ... ... о необходимости уплаты налогов за 2018 год в размере 244 рублей, по сроку уплаты ....

Добровольно обязанность по уплате земельного налога за 2018 год ФИО1 не исполнена.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, было направлено ФИО1 почтой требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год, пени от ... ... по сроку исполнения до ..., от ... ... по сроку исполнения до ....

Межрайонная ИФНС № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка ... Неклиновского судебного района ... ... вынесен судебный приказ ... о взыскании задолженности со ФИО1, ИНН ... в пользу Межрайонная ИФНС ... по ...

... в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений, был отменен.

Просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в общей сумме 302,53 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представив заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования просили удовлетворить в полном объеме. Представили пояснения относительно представленного ФИО1 чека по оплате земельного налога, согласно которого из представленного платежного документа следует, что третьи лицом – С.А.А., ... посредством мобильного приложения Сбербанк Онлайн произведена оплата земельного налога в сумме 244 руб. за ФИО1, что не противоречит налоговому законодательству. При этом из представленного чека следует, оплата произведена по УИН. Налоговым органом установлено, что УИН ... указан в налоговом уведомлении от ... ..., сформированном на уплату ФИО1 земельного налога в сумме 244 руб. за налоговый период 2020 года. Оплата земельного налога в сумме 244 руб. поступила в бюджет и отражена в карточке расчета с бюджетов ФИО1 В связи с тем, что платеж от ... в сумме 244 руб. конкретизирован по УИН, поступившие денежные средства погасили начисление земельного налога именно за 2020 год. Таким образом, взыскиваемый МИФНС России ... по ... в рамках данного дела земельный налог за 2018 г. в сумме 244 руб. ФИО1 в бюджет не оплачен.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания в суд также не явилась. Ранее представила в суд возражения на административный иск, просила в удовлетворении требований отказать, указав на уплату земельного налога.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как установлено в судебном заседании и не отрицается административным ответчиком, ФИО1, ИНН ... на праве собственности принадлежит земельный участок, являющийся объектом налогообложения, расположенный по адресу: ....

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление ... от ... о необходимости уплаты налогов за 2018 год в размере 244 рублей, по сроку уплаты ....

Согласно требованиям ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные НК РФ налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, было направлено ФИО1 почтой требование ... от ... об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 244 рублей и пени в размере 6,27 рубля (л.д. 10) по сроку уплаты до ....

Также согласно материалам дела ФИО1 направлено требование ... об уплате налога по состоянию на ... год – пени по земельному налогу в размерах: 32,26 рубля, 18,79 рубля, 1,45 рубля, а всего 52,50 рублей, по сроку исполнения до ....

... Межрайонная ИФНС ... по ... обратилась к мировому судье судебного участка ... Неклиновского судебного района ... ... вынесен судебный приказ ...а-... о взыскании задолженности со ФИО1, ИНН ... в пользу Межрайонная ИФНС ... по ...... в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений судебный приказ был отменен.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд ( абз. 3 п.1 ст.48 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается с заявлением о взыскании о течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции действовавшей на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым требования о взыскании земельного налога в размере 244 рублей и пени в размере 6.27 рубля (требование от ...) удовлетворить и взыскать указанные суммы с административного ответчика.

Доводы административного ответчика об уплате земельного налога за 2018 год суд во внимание не принимает.

Как следует из материалов дела, в качестве доказательства исполнения налоговой обязанности ФИО1 представила чек по операции, произведенной ... С.А.А., согласно которой оплачен земельный налог в размере 244 рубля, УИН платежного документа ... (л.д.26).

Представителем административного истца в материалы дела представлено налоговое уведомление ... от ... об уплате земельного налога за 2020 год по сроку уплаты ... год в размере 244 рублей, где в разделе реквизиты платежа в том числе указан УИН платежного ... (л.д.31). Оплата земельного налога за 2020 год в сумме 244 рублей поступила в бюджет и отражена в карточке расчета с бюджетов ФИО1

Таким образом, взыскиваемый МИФНС России ... по ... в рамках данного дела земельный налог за 2018 год в сумме 244 рублей ФИО1 не оплачен.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени подлежат взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пене недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (Определения Конституционного суда РФ от 08.02.2007г. ... О-П, от ... ...).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

С учетом системного толкования названных законоположений, а также правой позиции Конституционного Суда РФ, административный истец, заявляя требования о взыскании пени в размере 52,50 рубля, разбитые на суммы 32,26 рубля, 18,79 рубля, 1,45 рубля в требовании ... от ..., обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога и его принудительного взыскания (либо несвоевременной его оплаты) при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение сроков обращения в суд с административным иском, а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств требования иска не могут быть удовлетворены.

Требования об уплате земельного налога, иные чем в требовании за 2018 год, на которые начислена пени, в материалах дела отсутствует, к взысканию не заявлены.. Кроме того, представленные в материалы дела обоснование пени не содержат указания на отыскиваемые суммы как результат совокупности надлежащих расчетов.

В деле отсутствуют доказательства принудительного взыскания с ответчика недоимок, на которую начислены спорные пени, равно как и соблюдение срока для принудительного взыскания пени, предусмотренного ст. 48 НК РФ. Надлежащий арифметический расчет также не представлен.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации и учитывая наличие у ФИО1 неоплаченных налогов и пени, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Ростовской области.

Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Ростовской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика.

В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), ... года рождения, проживающей по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу в размере 244 рублей, пени в размере 6,27 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), ... года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Неклиновский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 09 июня 2023 года.