Производство № 2а-278/2025
Дело (УИД) № 48RS0017-01-2025-000409-19
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 декабря 2025 г. с. Тербуны
Тербунский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Баранова С.В.,
при секретаре Рязанцевой О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, указывая, что на налоговом учёте в Управлении ФНС по Липецкой области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 г. По состоянию на 03.06.2024 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Сумма задолженности на 17.01.2025г. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 835,27 руб., в том числе пени в размере 835,27 руб. Указанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов за 2024, НДФЛ за 2024, транспортного налога, земельного налога за 2023 г. ФИО1, согласно сведениям информационного ресурса, состояла на учете в налоговом органе в качестве медиатора с 28.05.2024 по 17.01.2025. В соответствии с положениями ст.ст. 419, 430 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В соответствии с положениями ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ в 2023 г. являлась плательщиком транспортного налога, т.к. имела в собственности транспортное средство ВАЗ 21150 (госномер №) и в соответствии с п. 1 ст. 388 Кодекса являлась плательщиком земельного налога за 2023 г., т.к. имела на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> налоговое уведомление № 152622760 от 13.07.2024. С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023г., на 17.01.2025 г. общее сальдо ЕНС составляет 39720,53 руб., в том числе пени 835,27 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.06.2024 г., в т.ч. пени 0,00 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 7067 от 17.01.2025: 835,27 руб. (сальдо на момент формирования заявления 17.01.2025) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 835,27 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. 11.04.2025 г. Воловским судебным участком Тербунского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ дело № 2а-397/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на сумму 12172,64 руб., который определением от 12.05.2025 отменен. В связи с чем, просило взыскать с ФИО1 задолженность по пени за неуплату налога в размере 835,27 руб. на 17.01.2025.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Возражений на административный иск не представила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.
Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового кодекса Российской Федерации – 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Все налогоплательщики автоматически перешли на единый налоговый счет (ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Как следует из материалов дела ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве медиатора с 28.05.2024 по 17.01.2025.
В соответствии с положениями ст. ст. 419, 430 НК РФ она являлась плательщиком страховых взносов.
В соответствии с положениями ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ в 2023 г. она являлась плательщиком транспортного налога, т.к. имела в собственности транспортное средство ВАЗ 21150 (гос. номер №) и в соответствии с п. 1 ст. 388 Кодекса являлась плательщиком земельного налога за 2023, т.к. имела на праве собственности земельный участок кадастровый № по адресу <адрес>, налоговое уведомление № 152622760 от 13.07.2024 г.
В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 152622760 от 13.07.2024, с указанием транспортного налога за 2023 и земельного налога за 2023 в сумме к оплате 1348 руб. Эту сумму ей предлагалось оплатить в сроки, установленные законодательством – не позднее 02.12.2024.
Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование № 31176 об уплате задолженности по состоянию на 19.06.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налога (налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также от доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 09.07.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Вышеуказанное требование было выставлено с указанием отрицательного сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам и пени на совокупную задолженность по обязательным платежам - 19.06.2024, задолженности по имущественным налогам (транспортный налог и налог на имущество физических лиц) за 2023, страховым взносам за 2024, НДФЛ за 2024, на дату выставления требования задолженности еще не было, поэтому она и не была включена в требование.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, с учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В силу п. 1 ст.45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму совокупной задолженности по обязательным платежам начисляются пени.
Согласно п. 1 ст.75 НК РФпеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст.75 НК РФ).
Абзацем 1 п. 3 ст.75 НК РФпредусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (абз. 1 п. 4 ст.75 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст.75 НК РФпени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023, по состоянию на 17.01.2025 общее сальдо ЕНС составляет 39 720,53 руб., в том числе пени 835,27 руб.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.06.2024 г., в т.ч. пени 0,00 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 7067 от 17.01.2025: 835,27 руб. (сальдо на момент формирования заявления 17.01.2025г)- 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 835,27 руб.
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Предоставленный истцом расчет пени за период с 03.06.2024 по 17.01.2025 содержит развернутую историю начисления пени, в которой указаны дата начала и дата окончания действия недоимки, количества дней просрочки в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.
11.04.2025 Воловским судебным участком Тербунского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ дело № 2а-397/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на сумму 12 172,64 руб.
12.05.2024 от ФИО1 поступили возражения об отмене судебного приказа, с которым она не согласна.
12.05.2025 в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ дело № 2а-397/2025 от 11.04.2025 г. отменен.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в принудительном порядке.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Согласно информации, представленной представителем истца 17.01.2025 г. на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 поступили единым налоговым платежом денежные средства в сумме 30000 руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределились по принадлежности: единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 поступили единым налоговым платежом денежные средства в сумме 3000 руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределились по принадлежности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 29522 руб., земельный налог за 2023 г. 178 руб., транспортный налог за 2023 г. в сумме 1170 руб., а также по налогу на доходы физических (за работников) за июнь-ноябрь 2024 г. по 390 руб. ежемесячно, по страховым взносам за период с мая по август, октябрь 2024 г. – по 900 руб. и по страховым взносам за апрель 2024 г. – 390 руб. 30.04.2025 г. на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 поступили единым налоговым платежом денежные средства в сумме 3000 руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределились по принадлежности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. 05.06.2025 г. на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 5159,31 руб., которые также распределились по принадлежности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. 30.07.2025 г. на ЕНС ФИО1 поступили ЕНП денежные средства в сумме 2127,89 руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределились по принадлежности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 725,95 руб. в сумме 1401,94 руб.
Судом проверен расчет пени, представленный административным истцом, в нем учтена сумма задолженности, ее изменение, а также периоды задолженности по налогам, взносам, сведений о своевременной оплате налогов, страховых взносов не представлено. Суд признает представленный расчет обоснованным и арифметически верным, подлежащим взысканию с административного ответчика.
В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорциональноудовлетвореннымтребованиям.
Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФфедеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФс административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Тербунского муниципального района государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, пени в размере 835 (восемьсот тридцать пять) рублей 27 копеек по состоянию на 17.01.2025, перечислив указанную сумму на счет: 03100643000000018500, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула (получатель Казначейство России (ФНС России)), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Тербунского муниципального округа.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/ С.В. Баранов
Мотивированное решение изготовлено 15 декабря 2025 г.