Решение по делу № 2А-2486/2023 от 26.09.2023 - о взыскании налога и пени.

Дело №2а-2486/2023

УИД 33RS0001-01-2023-002543-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 26 сентября 2023 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Фурсовой Ж.С.,

при секретаре Кузнецовой М.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО3

(доверенность от 28 марта 2023 года по 31 декабря 2023 года),

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Владимире административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2018 и земельного налога за 2018 год и пени.

В обоснование требований указывает, что административный ответчик являлся собственником подлежащих налогообложению объектов:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (период владения с 19 августа 2003 года по 31 июля 2018 года);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (период владения с 05 марта 2001 года по 31 июля 2018 года);

а также является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>дата регистрации права 31 декабря 1994 года.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №61898461 от 20 сентября 2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 76 рублей со сроком исполнения до 01 декабря 2017 года. Указанный налог оплачен 20 июля 2018 года. Оплата данного налога в срок не произведена, что повлекло начисление пени и направление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №21668 от 10 июля 2019 года, которое не исполнено. В указанном требовании ФИО1 предложено добровольно оплатить пени по земельному налогу в сумме 2 руб. 85 коп. за период с 14 февраля 2018 года по 17 июля 2018 года.

Так же в адрес административного ответчика направлялось в налоговое уведомление № 49118823 от 25 июля 2019 года об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 384 рубля и об уплате земельного налога за 2018 год в размере 441 рубль со сроком исполнения до 02 декабря 2019 года. Оплата данных налогов не произведена, что повлекло начисление пени и направление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №9824 от 06 февраля 2020 года, которое также не исполнено. В указанном требовании ФИО1 предложено добровольно оплатить задолженность в сумме 835 рублей 24 копейки, которая состоит из:

- налога на имущество за 2018 год в размере 384 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 5 руб. 24 коп.;

- земельного налога за 2018 год в размере 76 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 1 руб. 03 коп;

- земельного налога за 2018 год в размере 364 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 4 руб. 97 коп.

Однако оплата не произведена.

В дальнейшем, МИФНС России № 14 по Владимирской области (до реорганизации налоговых органов) 17 января 2023 года обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 28 февраля 2023 года судебный приказ № 2а-189/2023 от 24 января 2023 года был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Ссылаясь в обоснование иска на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, УФНС России по Владимирской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на имущество за 2018 год в размере 384 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 5 руб. 24 коп.; земельный налог за 2018 год в размере 76 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 1 руб. 03 коп; земельный налог за 2018 год в размере 364 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 4 руб. 97 коп.; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 2 руб. 85 коп. за период с 14 февраля 2018 года по 17 июля 2018 года.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании поддержала административное исковое заявление по изложенным в нем основаниям, сообщив, что сведений об оплате административным ответчиком указанных в иске налогов и пени по данным УФНС не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о дате, времени и месте его проведения надлежащим образом, ранее в судебном заседании просил в административном иске отказать ввиду истечения срока исковой давности.

С учетом мнения представителя административного истца судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником подлежащих налогообложению объектов: - квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес> (период владения с 19 августа 2003 года по 31 июля 2018 года) (л.д.29);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (период владения с 05 марта 2001 года по 31 июля 2018 года) (л.д.28);

и является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> (дата регистрации права 31 декабря 1994 года) (л.д.27).

В адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией по адресу регистрации: <адрес>, направлялось налоговое уведомление №61898461 от 20 сентября 2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 76 рублей со сроком исполнения до 01 декабря 2017 года (л.д.12).

Указанный налог оплачен 20 июля 2018 года (л.д.30), учитывая оплату данного налога не в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени и направлено по последнему известному адресу регистрации требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №21668 от 10 июля 2019 года со сроком исполнения 01 ноября 2019 года, которое не исполнено. В указанном требовании ФИО1 предложено добровольно оплатить пени по земельному налогу в сумме 2 руб. 85 коп. за период с 14 февраля 2018 года по 17 июля 2018 года (л.д.15).

В адрес административного ответчика заказной корреспонденцией по последнему известному адресу регистрации направлялось налоговое уведомление № 49118823 от 25 июля 2019 года об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 384 рубля и об уплате земельного налога за 2018 год в размере 441 рубль со сроком исполнения до 02 декабря 2019 года (л.д.13).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №9824 от 06 февраля 2020 года, в котором предложено добровольно оплатить в срок до 31 марта 2020 года задолженность в сумме 835 рублей 24 копейки, состоящую из:

- налога на имущество за 2018 год в размере 384 рубля, рассчитанного за 7 месяцев 2018 года, и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 5 руб. 24 коп.;

- земельного налога за 2018 год в размере 76 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 1 руб. 3 коп;

- земельного налога за 2018 год в размере 364 рубля, рассчитанного за 7 месяцев 2018 года, и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 4 руб. 97 коп. (л.д.20).

Указанное требование направлено почтовым отправлением по последнему известному адресу регистрации налогоплательщика: <адрес> (л.д.21).

Однако в добровольном порядке требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено. Доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено. Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России № 14 по Владимирской области направила заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2018 год, пени всего в сумме 838 руб. 09 коп. мировому судье 17 января 2023 года, то есть в установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок, поскольку общая сумма налогов и пени, заявленная в требованиях, не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 01 ноября 2019 года, с учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога, то есть с 01 ноября 2022 года по 01 апреля 2023 года.

24 января 2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Владимира был выдан судебный приказ № 2а-189/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Владимирской области налога на имущество физических лиц за 2018, земельного налога за 2018 год и пени, всего 838 руб. 09 коп., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 28 февраля 2023 года (л.д.11).

Административное исковое заявление подано в суд 11 июля 2023 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, вопреки доводам административного истца, УФНС России по Владимирской области соблюдены все установленные законом сроки.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени ФИО1 в установленный срок не исполнена, и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании налога на имущество за 2018 год в размере 384 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 5 руб. 24 коп.; земельного налога за 2018 год в размере 76 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 1 руб. 3 коп; земельного налога за 2018 год в размере 364 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 4 руб. 97 коп; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 2 руб. 85 коп. за период с 14 февраля 2018 года по 17 июля 2018 года.

Таким образом, требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области

- налог на имущество за 2018 год в размере 384 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 5 руб. 24 коп.;

- земельный налог за 2018 год в размере 76 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 1 руб. 03 коп;

- земельный налог за 2018 год в размере 364 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 4 руб. 97 коп.;

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 2 руб. 85 коп., начисленные на задолженность в размере 76 рублей, за период с 14 февраля 2018 года по 17 июля 2018 года

всего - 838 (восемьсот тридцать восемь) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г. Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Ж.С. Фурсова

Решение в окончательной форме принято 28 сентября 2023 года.