Административное дело № 2а-769/2023 (№ 2а-3477/2022)

УИД № 62RS0004-01-2022-004382-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 23 января 2023 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Прошкиной Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1, как собственник транспортных средств, является плательщиком транспортного налога за 2020 год. Ссылаясь на то, что соответствующее налоговое уведомление и требование об уплате налога остались с его стороны без ответа и исполнения, а судебный приказ об их взыскании по его заявлению отменен, просил суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета субъекта Российской Федерации задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 62 140 руб., 07 коп.

Суд, посчитав возможным на основании положений ч. 3 ст. 150 КАС РФ рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку в суд не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседании и об его отложении не просившие, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлявшие и доказательств уважительности причин своей неявки не представлявшие, изучив материалы дела, в том числе представленные сторонами в письменном виде правовые позиции по делу, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

Статья 357 НК РФ гласит, что лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст. ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области», ч.1 ст. 2 Закона Рязанской области от 18 ноября 2013 года № 67-ОЗ «О внесении изменения в статью 2 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (далее по тексту – Закон о транспортном налоге, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

Вместе с тем обязанность по исчислению транспортного налога для физических лиц возлагается на налоговый орган.

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику - физическому лицу налоговое уведомление, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8-ми дней с даты его получения (ст. ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права граждан (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб. (в редакции, действующей в настоящее время 10 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб. (в редакции, действующей в настоящее время 10 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае из материалов дела, в том числе сведений, предоставленных в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в порядке ст. 85 НК РФ, документов, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия и дополнительно истребованных судом, усматривается, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств, а потому является плательщиком транспортного налога за 2020 год:

за снегоход, регистрационный номер №, с мощностью двигателя 90 л.с., в размере 4 500 руб. (из расчета: 90,00 мощность л.с. х 50 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 4 500 руб. сумма налога);

за прочее самоходное транспортное средство, машину, механизм на пневматическом и гусеничном ходу ДЗ-42Г, регистрационный №, с мощностью двигателя 95,20 л.с., в размере 2 380 руб. (из расчета: 95,20 мощность л.с. х 25 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 2 380 руб. сумма налога);

за легковой автомобиль LADA 212140, регистрационный номер №, с мощностью двигателя 82,90 л.с., в размере 829 руб. (из расчета: 82,90 мощность л.с. х 10 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 829 руб. сумма налога);

за прочее самоходное транспортное средство, машину, механизм на пневматическом и гусеничном ходу DD74 ABG, регистрационный №, с мощностью двигателя 31 л.с., в размере 775 руб. (из расчета: 31,00 мощность л.с. х 25 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 775 руб. сумма налога);

за легковой автомобиль <...>, регистрационный номер №, с мощностью двигателя 104 л.с., в размере 2 080 руб. (из расчета: 104,00 мощность л.с. х 20 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 2 080 руб. сумма налога);

за снегоход <...>, регистрационный №, с мощностью двигателя 125,09 л.с. в размере 6 254 руб. (из расчета: 125,09 мощность л.с. х 50 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 6 254 руб. сумма налога);

транспортное средство <...>, регистрационный №, с мощностью двигателя 10 л.с., в размере 40 руб. (из расчета: 10,00 мощность л.с. х 4 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 40 руб. сумма налога);

за легковой автомобиль <...>, регистрационный номер <...>, с мощностью двигателя 333 л.с., в размере 41 625 руб. (из расчета: 333,00 мощность л.с. х 150 налоговая ставка х 5/12 количество месяцев владения х 2,00 повышающий коэффициент = 41 625 руб. сумма налога);

за легковой автомобиль <...>, регистрационный номер <...>, с мощностью двигателя 249 л.с., в размере 10 271 руб. (из расчета: 249,00 мощность л.с. х 75 налоговая ставка х 6/12 количество месяцев владения х 1,10 повышающий коэффициент = 10 271 руб. сумма налога);

за моторную лодку, регистрационный номер <...>, с мощностью двигателя 30 л.с., в размере 2 100 руб. (из расчета: 30,00 мощность л.с. х 70 налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 2 100 сумма налога);

Таким образом, за 2020 год ФИО1 признается плательщиком транспортного налога на общую сумму 70 854 руб.

С учетом наличия в карточке налогоплательщика по расчетам с бюджетом переплаты по налогу на сумму 7 983 руб. 93 коп., размер его обязательств по транспортному налогу за 2020 год составляет 62 915 руб. 07 коп.

дд.мм.гггг. по заявлению налогоплательщика транспортный налог за транспортное средство – прочее транспортное средство, машина, механизм на пневматическом и гусеничном ходу <...>, регистрационный №РУ62, был уменьшен на 775 руб., в результате чего окончательная сумма его обязательств по транспортному налогу за 2020 год сформировалась в размере 62 140 руб. 07 коп.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. (через личный кабинет) на уплату транспортного налога за 2020 год со сроком уплаты до дд.мм.гггг., и, поскольку уведомление не было исполнено налогоплательщиком в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом было выставлено требование № от дд.мм.гггг. (через личный кабинет) со сроком исполнения до дд.мм.гггг., каковое в указанную дату также осталось не исполненным.

Судебный приказ № на взыскание транспортного налога, вынесенный мировым судьей дд.мм.гггг., по заявлению налогоплательщика был отменен, что и послужило основанием для обращения налогового органа в суд с рассматриваемым административным иском дд.мм.гггг..

Таким образом, порядок и сроки взыскания налоговым органом были соблюдены.

Между тем, Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 22 июня 2009 года № 10-П разъяснил, что налогообложение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогообложении понимается, прежде всего, как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а также взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом.

Так, ст. 45 НК РФ гласит, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены «Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» (далее - Правила).

В том числе, данными правилами установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение оснований платежа, но при невозможности такого указания указывается «0»; в реквизите «107» - значение показателя налогового периода, указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах; в реквизите «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в соответствии с правилами осуществления перевода денежных средств и настоящим Порядком.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ с уплатой налога налогоплательщиком обязанность по уплате налога прекращается.

Административный ответчик, возражая против удовлетворения заявленных налоговым органом требований, представил в суд платежное поручение № от дд.мм.гггг. на сумму 61 140 руб. 07 коп. с назначением платежа «оплата транспортного налога за 2020 год» и указанием в качестве его получателя Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области.

Из содержания данного платежного документа следует, что оплата налога произведена налогоплательщиком с четкой адресной направленностью, а именно в спорной сумме, по реквизитам, обозначенным в административном исковом заявлении, и с указанием в реквизите платежа «назначение платежа» - «транспортный налог», в реквизите налогового периода - обозначение «за 2020 год».

При таком положении дела, представленный налогоплательщиком платежный документ, несмотря на отсутствие в нем некоторых реквизитов, в достаточной степени позволяют идентифицировать произведенной платеж, как транспортный налог за 2020 год в размере 61 140 руб. 07 коп.

При этом, в материалах дела отсутствуют доказательства, с достоверностью свидетельствующих о наличии у ФИО1 налоговой задолженности в соответствующих размерах по транспортному налогу за другие периоды.

Напротив, вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Рязани от дд.мм.гггг. по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1, имеющим преюдициальное значение для рассматриваемого дела, установлено, что по состоянию на дд.мм.гггг. налогоплательщиком был уплачен транспортный налог за период с 2017-2018 года, как минимум на сумму 111 781 руб., а всего на общую сумму 315 686 руб.

В свою очередь в рассматриваемом административном иске налоговый орган сам указал на то, что у налогоплательщика имелась переплата по транспортному налогу и о зачете такой переплаты в счет погашения части задолженности по транспортному налогу за 2020 год.

Причем, административный иск требований о взыскании транспортного налога за иные периоды не содержит, и налоговая недоимка за другие налоговые периоды (при ее наличии у ФИО1) в редакции налогового законодательства, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, могла бы быть взыскана с налогоплательщика исключительно в установленном законом порядке, а не путем произвольного зачета налоговым органом поступивших от налогоплательщика денежных средств, то есть после направления налогового уведомления и требования об уплате налога, доказательства каковых обстоятельств в деле так же не имеется.

Соответственно, налоговый орган был не вправе произвести зачет уплаченных административным ответчиком денежных средств в счет иных налоговых задолженностей, а, напротив, был обязан идентифицировать и распределить данные платежи в счет погашения спорной налоговой задолженности.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, суд приходит к выводу о том, что не позднее дд.мм.гггг. ФИО1 погасил спорную задолженность по транспортному налогу за 2020 года в сумме 61 140 руб. 07 коп., каковая и является предметом заявленного административного иска, то есть в полном объеме требований, признанных судом обоснованными.

Законных оснований для иного толкования действующего законодательства, исследованных доказательств и установленных обстоятельств у суда не имеется, а потому административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 228, 294, 295-298 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица вправе выности определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены судебного решения.

Судья /подпись/