УИД: 18RS0013-01-2022-004076-20

Дело № 2а-899/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года село ФИО1

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Кочуровой Н.Н., при секретаре судебного заседания Кривоноговой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,31 рубля (№);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1838,03 рубля за 2022 год (№);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7222,34 рубля за 2022 год, в размере 3287,08 рубля за 2021 год, всего 10509,42 рубля (№);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ 233,04 рубля (№).

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике. Согласно сведениям ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов. В целях досудебного порядка урегулирования спора по уплате указанной задолженности, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок требование не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, ее законный представитель, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту также - КАС РФ).

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно сведениям ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании вышеизложенного, административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Как указано выше, ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года уплачиваются в размере 7222,34 рубля исходя из следующего расчета:

34445,00 рубля /12 месяцев/31день*16 дней = 1481,51 рубля за март 2022 года;

34445,00 рубля/ 12 месяцев*2 (январь - февраль) + 1481,51 руб. (март) = 7222,34 рубля.

Аналогично производится расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года с учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя:

8766,00 рубля/12 месяцев/31день*16 дней = 377,03 рубля за март 2022 года;

8766,00 рубля/12 месяцев*2 (январь - февраль) + 377,03 руб.(март) = 1838,03 рубля.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Соответственно с учетом даты прекращения деятельности сроком уплаты страховых взносов за 2022 год является ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ИП ФИО2. получены патенты на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы:

1) на период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ с годовой налоговой базой (потенциально возможным доходом) 691200 рублей, соответственно за 90 дней - доход в размере 170432,88 рубля (691200/365*90);

2) на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с годовой налоговой базой (потенциально возможным доходом) 608256 рублей, соответственно за 275 дней - доход в размере 458275,07 рубля (608256/365*275).

Таким образом, общий доход за 2021 год составил 628707,95 рубля.

Соответственно, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период 2021 года, составляют 3287,08 рубля. ((628707,95 рубля – 300000,00 рублей) *1%) и подлежат уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Требования Инспекции административный ответчик до настоящего времени не исполнил.

По причине неуплаты задолженности в срок, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2022 года (7222,34рубля) были начислены пени 233,04 рубля.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2022 года (1838,03рубля) были начислены пени 59,31 рубля.

Данные пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2021 года (3287,08рубля) были начислены пени 13,53 рубля (3287,08 рубля* 13 дней * 9,50% /300).

Данные пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требований об уплате задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности. 22 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Завьяловского района УР, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Завьяловского района УР, по делу № 2а-3548/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов. В связи с поступившими возражениями ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 3 Завьяловского района УР от 21 октября 2022 года судебный приказ отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного искового заявления), требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представленными административным истцом документами подтверждено наличие у ответчика задолженности в заявленном налоговым органом размере, которая в добровольном порядке ответчиком не погашена.

Таким образом, поскольку доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования Межрайонной ИФНС России № 9 по УР.

Кроме того, согласно пунктам 1, 2 ст. 117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 1.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» в размере 505,50 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике к ФИО2 (№) о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета на расчетный №, Отделение-НБ Удмуртская Республика Банка России//УФК по Удмуртской Республике г. Ижевск (Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике), ИНН №, КПП №, БИК № задолженность по оплате:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 (Пятьдесят девять) рублей 31 копейку (№);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1838 (Одна тысяча восемьсот тридцать восемь) рублей 03 копейки за 2022 год (№);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 10509 (Десять тысяч пятьсот девять) рублей 42 копейки за 2021 и 2022 года (№);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 233 (Двести тридцать три) рубля 04 копейки (№).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» в размере 505 (Пятьсот пять) рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Удмуртской Республики через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено 5 апреля 2023 года.

Судья Н.Н. Кочурова