Строка отчета: 3.198 Дело №2а-2197/2022
УИД: 32RS0003-01-2022-002022-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 октября 2022 года г. Брянск
Брянский районный суд Брянской области в составе
председательствующего судьи Копыловой О.В.,
при секретаре Карпенкове О.В.,
рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного и земельного налога, однако установленную законом обязанность по уплате указанного налога самостоятельно в полном объеме не исполнил, несмотря на направленное в его адрес требование задолженность по налогам и пени в установленные сроки не погасил. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 12430,35 руб., в том числе, транспортный налог за 2020 год в сумме 11 715,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 41,00 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 672,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 2,35 руб.
Административный истец МИФНС России №5 по Брянской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли. От представителя административного истца МИФНС России №5 по Брянской области в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя.
Суд в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).
Аналогичные положения закреплены в п.2 ст.48 НК РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).
В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному и транспортному налогу и соответствующей пени в общей сумме 12430,35 руб. Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области обратилась 25.04.2022 г.
Определением мирового судьи судебного участка №22 Брянского судебного района Брянской области от 17.05.2022 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 12430,35 руб. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
В Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 17.08.2022 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В отношении начисления ФИО1 транспортного налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога суд приходит к следующему.
Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом признается год.
При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).
В силу п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в отношении легкового автомобиля МЕРСЕДЕС БЕНЦ VITO 108 CDI (гос. р/з №), был начислен налог транспортный налог за 12 месяцев 2020 года в сумме 1215,00 руб., в отношении грузового автомобиля КАМАЗ 5410 (гос. р/з №), был начислен налог транспортный налог за 12 месяцев 2020 года в сумме 10500,00 руб., (налоговое уведомление № от 01.09.2021 г). Период владения транспортными средствами и суммы начисленного налога стороной административного ответчика не оспаривались.
Административный истец обратился в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что в нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ в установленный срок вышеуказанный транспортный налог административным ответчиком уплачен не был, общая задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год составила 11715,00 руб.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В силу положений п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
В силу ст.75 НК РФ, административному ответчику были исчислены пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 41,00 руб.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в порядке досудебного урегулирования спора Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 16.12.2021 г. об уплате налога, пени, в котором, кроме того, предложено добровольно погасить задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 11715,00 руб. и соответствующую ему пени в сумме 41,00 руб. до 31.01.2022 г.
Произведенный Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области расчет транспортного налога за 2020 г., а также пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 41,00 руб., суд признает верным. Как следует из материалов дела, до настоящего момента указанное требование в вышеуказанной части уплаты транспортного налога и пени по нему административным ответчиком не исполнено, указанная задолженность не погашена. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанных налога и пени ФИО1 не представлено.
В отношении начисления ФИО1 земельного налога и пени за его несвоевременную уплату суд приходит к следующему.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абз.2 п.7 ст.296 НК РФ, если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Согласно ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Пунктом 4 ст.85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, находящегося в его собственности, был начислен земельный налог за 2020 год (ОКТМО 15701000) в сумме 597,00 руб., в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, находящегося в его собственности, был начислен земельный налог за 2020 год (ОКТМО 15701000) в сумме 75,00 руб.
Административный истец обратился в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что в нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ в установленный срок вышеуказанный земельный налог административным ответчиком в полном объеме уплачен не был, задолженность по уплате земельного налога за 2020 г. составила 672,00 руб.
Кроме того, в силу ст.75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени за неуплату настоящего земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 2,35 руб.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени послужило основанием для включения вышеуказанных сумм задолженности по земельному налогу и пени, начисленной за его неуплату, в требование № по состоянию на 16.12.2021 г. об уплате налога, пени, в котором, кроме того, предложено добровольно погасить задолженность по уплате земельного налога за 2020 г. в сумме 672,00 руб. и пени за неуплату настоящего земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 2,35 руб.
Произведенный Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области расчет земельного налога за 2020 г. в сумме 672,00 руб. и пени за неуплату настоящего земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 2,35 руб., суд признает верным. Как следует из материалов дела, до настоящего момента указанное требование в вышеуказанной части уплаты указанного земельного налога и пени по нему административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанных налога и пени ФИО1 не представлено.
В соответствии с положением о Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области, утвержденным приказом УФНС России по Брянской области от 05.04.2017 г. №2.14-03/55@, инспекция осуществляет свои полномочия, в том числе, на территории Брянского района Брянской области.
При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области исковые требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 497,21 руб.
Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области обязательные платежи и санкции в общей сумме 12430,35 руб., в том числе, транспортный налог за 2020 год в сумме 11 715,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 41,00 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 672,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 2,35 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 497,21 рублей.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий О.В. Копылова
Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2022 года.