Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Калужский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО2,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения заявленных требований просит взыскать с административного ответчика в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 452 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1188 руб., пени в размере 4423 руб. 73 коп., всего в общей сумме 6063 руб. 73 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако свою обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнила, в связи с чем образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО4 в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований, полагали, что оснований для взыскания пени у административного истца не имеется. Кроме того ссылались на пропуск административным истцом срока исковой давности.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, материалы дела № суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес>.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый платеж» и «Единый налоговый счет», а также изменен порядок взыскания задолженности по налоговым платежам с налогоплательщиков - физических лиц, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Также установлено, что на основании статей 388 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО6 В.А. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц соответственно.

В 2022 году в собственности ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, и жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

В указанной связи налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за 2022 год в размере 452 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1188 руб., своевременно и в полном объеме ею не оплаченные.

При этом земельный налог начислен исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 150 688 руб., доля 1, налоговой ставки 0,30, периода 12/12; налог на имущество исходя из кадастровой стоимости квартиры с учетом налоговых вычетов в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 640 139 руб., доля 1, налоговой ставки 0,30, периода 12/12.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № суммы отрицательного сальдо, составляет 452 руб. и 1188 руб. соответственно.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма пеней, рассчитанная по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога ФИО1 начислены пени в размере 4423 руб. 73 коп.

При этом пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пересчитана налоговым органом в связи с принятием решения о признании безнадежной задолженности списании налогов.

Представленный административным истцом расчет пени, судом проверен и признан арифметически верным.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 90 946 руб. 15 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.

Доводы административного ответчика, что административным истцом пропущен срок исковой давности, несостоятельны исходя из следующего.

Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10 269 руб. 79 коп. (из которой налог на имущество в размере 1188 руб., земельный налог в размере 452 руб. и пени в размере 8629 руб. 79 коп.) направлено налоговым органом в судебный участок № Калужского судебного района <адрес>.

Мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку задолженность образовалась в сумме более 10 тысяч рублей (сумма составляла 10 269 руб. 79 коп.) на ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ, то предельный срок направления заявления о взыскании вновь образованной задолженности истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением в рамках пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в установленный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что сроки на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 452 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1188 руб., пени в размере 4423 руб. 73 коп., всего в общей сумме 6063 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Калужский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Копотова

Мотивированное решение

составлено ДД.ММ.ГГГГ.