Решение по делу № 2А-317/2023 от 19.01.2023 | Раменский городской суд (Московская область)

УИД: 50RS0039-01-2022-012388-66

Дело № 2а-317/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Коротковой О.О., при секретаре Игониной Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <дата>, <дата>, <дата> налоговые периоды в размере 561 руб. и пени в размере 4 руб. 7 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за <дата>, <дата>, <дата> налоговые периоды в размере 9889 руб. и пени в размере 88 руб. 01 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании административный истец МИФНС России №1 по Московской области в лице представителя по доверенности ФИО5 требования поддержал в полном объеме, пояснил, что по состоянию на <дата> заявленная к взысканию задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание также не явился, представил в материалы дела возражения относительно заявленных административных исковых требований, согласно которым полагал, что задолженность по налогам им погашена в полном объеме, в <дата> им были уплачены налоги в размере 4 384 руб. 54 коп. В расчете, предоставленном административным истцом не совпадают суммы, списанные с его счета в период с <дата> Кроме того, в заявленный к взысканию налоговый период административный истец являлся несовершеннолетним и налоговая ответственность лежала на его родителях. Также полагал, что заявленная административным истцом задолженность к взысканию с ответчика должна быть признана безнадежной. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 65, 83, 85).

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившегося административного ответчика, извещенного о рассмотрении дела.

Выслушав позицию представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):

1)жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- Основное строение, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, Площадь 59,9 кв.м, дата регистрации права <дата> 00:00:00, дата утраты права <дата> 00:00:00.

Право собственности ФИО1 на указанный объект недвижимости подтверждается представленными в материалы дела документами (л.д. 103).

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество за <дата> в размере 159.00 руб. по сроку уплаты <дата>. Расчет суммы налога на имущество физических лиц за <дата> налоговый период – л.д. 42-44.

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте (л.д. 20-22). В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (см. приложение "Налоговое уведомление" и "Реестр отправки налогового уведомления").

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность (л.д. 23-24, 26). Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неоплатой налога на имущество за <дата> в размере 159.00 руб. ФИО1 начислены пени с <дата> по <дата> в размере 2.57 руб. Расчет пени по налогу на имущество – л.д. 25.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество за <дата> в отношении ФИО1 составляет:

Налогов (сборов) - 159.00 руб.

Пени - 2.57 руб.

Всего - 161.57 руб.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество за <дата> в размере 191.00 руб. по сроку уплаты <дата>. Расчет суммы налога на имущество физических лиц за <дата> налоговый период – л.д. 42-44.

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте (л.д. 27-29). В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма {см. приложение "Налоговое уведомление" и "Реестр отправки налогового уведомления").

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность (л.д. 30-31, 33). Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неоплатой налога на имущество за <дата> в размере 191.00 руб. ФИО1 начислены пени с <дата> по <дата> в размере 1.81 руб. Расчет пени по налогу на имущество – л.д. 32.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество за <дата> в отношении ФИО1 составляет:

Налогов (сборов) - 191.00 руб.

Пени - 1.81 руб.

Всего - 192.81 руб.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество за <дата> в размере 211.00 руб. по сроку уплаты <дата>. Расчет суммы налога на имущество физических лиц за <дата> налоговый период – л.д. 42-44.

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте (л.д. 34-36). В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма {см. приложение "Налоговое уведомление" и "Реестр отправки налогового уведомления").

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 37, 39-41). Требование об уплате задолженности направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неоплатой налога на имущество за <дата> в размере 211.00 руб. ФИО1 начислены пени с <дата> по <дата> в размере 0.32 руб. Расчет пени по налогу на имущество – л.д. 38.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество за <дата> в отношении ФИО1 составляет:

Налогов (сборов) - 211.00 руб.

Пени - 0.32 руб.

Всего - 211.32 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации права <дата> 00:00:00, дата утраты права <дата> 00:00:00.

Право собственности ФИО1 на указанный земельный участок подтверждается представленными в материалы дела документами (л.д. 102).

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за <дата> в размере 3 155.00 руб. по сроку уплаты <дата> Расчет суммы земельного налога за <дата> налоговый период – л.д. 45-46.

В связи с неоплатой земельного налога за <дата> в размере 3 155.00 руб. ФИО1 начислены пени с <дата> по <дата> в размере 51.00 руб. Расчет пени по земельному налогу – л.д. 25.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2017 год в отношении ФИО1 составляет:

Налогов (сборов) - 3 155.00 руб.

Пени - 51.00 руб.

Всего - 3206.00 руб.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за <дата> в размере 3367.00 руб. по сроку уплаты <дата>

Расчет суммы земельного налога за <дата> налоговый период - л.д. 45-46.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность (л.д. 30-31, 33). Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неоплатой земельного налога за <дата> в размере 3367.00 руб. ФИО1 начислены пени с <дата> по <дата> в размере 31.96 руб. Расчет пени по земельному налогу - л.д. 32.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2019 год в отношении ФИО1 составляет:

Налогов (сборов) - 3367.00 руб.

Пени - 31.96 руб.

Всего - 3 398.96 руб.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за <дата> в размере 3367.00 руб. по сроку уплаты <дата>

Расчет суммы земельного налога за <дата> налоговый период – л.д. 45 – 46.

В связи с неоплатой земельного налога за <дата> в размере 3367.00 руб. ФИО1 начислены пени с <дата> по <дата> в размере 5.05 руб. Расчет пени по земельному налогу – л.д. 38.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2020 год в отношении ФИО1 составляет:

Налогов (сборов) - 3367.00 руб.

Пени - 5.05 руб.

Всего - 3 398.96 руб.

Административный истец в ходе рассмотрения дела пояснил, что до настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена.

В своих возражениях относительно заявленных административных исковых требований ФИО1 указывает на то, что задолженности по оплате налогов и сборов он не имеет, в <дата> им оплачена имевшаяся задолженность в по оплате налогов и сборов, включая пени на общую сумму 4 348,54 руб. (2 260 руб. 08 коп. + 2 124 руб. 46 коп.).

В обоснование указанных доводов административным истцом представлены фотографии из приложения «Сбербанк Ннлайн» (л.д. 66 – 67), а также справка по арестам и взысканиям СберБанка Онлайн за период с <дата> по <дата> (л.д. 87-89).

Между тем, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что вышеуказанная задолженность в размере 4 348,54 руб. (2 260 руб. 08 коп. + 2 124 руб. 46 коп.) взыскана в рамках исполнительного производства <номер> от <дата>, что следует из расшифровки произведенного взыскания, указанной в представленной административным ответчиком справке.

Согласно сведений, имеющихся в АИС Налог-3 ПРОМ вышеуказанное исполнительное производство <номер> от <дата> возбуждено на основании исполнительного документа – исполнительного листа серии <номер>, выданного по гражданскому делу № 2а-2909/2021 (л.д. 104-105).

Как следует из вступившего в законную силу решения суда по делу № 2а-2909/2021 с ФИО1 была взыскана задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за <дата> налоговый период в размере 2 174 руб. и пени в размере 2,90 руб., а также по оплате земельного налога за <дата> налоговый период в размере 3 155 руб. и пени в размере 52,64 руб. (л.д. 119-122).

Данным рассматриваемым административным исковым заявлением с ФИО1 административный истец просит взыскать задолженность за другие налоговые периоды, а именно за <дата> <дата> и <дата> г.г.

Таким образом, доводы административного истца об оплате имеющейся задолженности заявленной к взысканию данным иском не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Все иные суммы, взысканные с административного истца, в силу представленной справки по арестам и взысканиям СберБанка Онлайн за период с <дата> по <дата>, не имеют отношения к категории «задолженность по налогам и сборам».

Доводы административного ответчика о том, что ранее, когда он являлся несовершеннолетним, обязанность по уплате налогов и сборов лежала на его законных представителях (родителях) не свидетельствует о том, что в настоящее время, будучи совершеннолетним, он освобожден от обязанности погасить имеющуюся задолженность.

Обстоятельства, свидетельствующие о наличии у ответчика спорной задолженности по оплате налогов, пени, подтверждаются, в том числе, представленными в материалы административного дела расчетами задолженностей, которые суд находит арифметически верными, а также сведениями о производимых начислениях по налогам за период с 2016 года по настоящее время (л.д. 111-118).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд общей юрисдикции о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ранее МИ ФНС России № 1 по МО обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа.

27 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1189/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 10 542,71 руб.

22 июня 2022 г. мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1189/2022 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 47).

Данное рассматриваемое административное исковое заявление МИ ФНС России № 1 по МО поступило в Раменский городской суд Московской области <дата>, то есть в установленный законом срок (л.д. 5).

Оснований для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию судом не установлено.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженности. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

На момент подачи административного искового заявления недоимки по налогам и пени ФИО1 не погашены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 421 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <дата>, <дата>, <дата> налоговые периоды в размере 561 руб. и пени в размере 4 руб. 7 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за <дата>, <дата>, <дата> налоговые периоды в размере 9889 руб. и пени в размере 88 руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 421 руб. 70 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 20 января 2023 года.

Судья О.О. Короткова