Дело № 2а-248/2022

УИД 22RS0071-01-2022-000383-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года г.Яровое

Яровской районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огневой В.М.,

при секретаре Сулима В.О.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

19.09.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование своих требований, что ФИО1, являясь собственником земельного объекта (участка) по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, земельный налог, исчисленный за 2020 год в размере 80849 руб., в срок, установленный в налоговом уведомлении №25589896 от 01.09.2021, не оплатила. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, в адрес налогоплательщика направлено Требование №119492 от 16.12.2019 об уплате земельного налога за 2020 г. и пени, которое оставлено без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка г.Яровое с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности, судебный приказ №2а-440/2022 был выдан 10.03.2022 и отменен определением от 21.03.2022 в связи с поступлением возражения от должника. На основании изложенного, руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по: земельному налогу за 2020 г. 80849 руб., пени 282,97 руб., на общую сумму 81131,97 руб.

Административный ответчик ФИО1 письменных возражений по административному иску не представила, в подтверждение требований административного истца предоставила платежные документы от 20.10.2022 на сумму 80849 руб. и 282,97 руб. (л.д.39, 40).

03.11.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю уточнила административные требования, просила взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 60637 руб. (л.д.67-69).

11.11.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю заявила об отказе от административного иска в части взыскания пени по земельному налогу (л.д.73).

09.12.2022, 13.12.2022 на запрос суда административный истец письменно пояснил, что 21.10.2022 налогоплательщиком оплачена задолженность по административному иску 80849 руб. по земельному налогу физических лиц за 2020 год по ОКТМО 017190000, ввиду того, что при оплате налогоплательщиком неверно указаны реквизиты платежа, налоговым органом предприняты меры по уточнению указанной суммы в соответствии с Алгоритмом проведения внутренних зачетов в КРСБ плательщиков по установке связи между операциями группы «начислено» и «уплачено» при выполнении технологического процесса 103.06.15.01.0010 «Проводка операций в КРСБ», доведенного письмом ФНС России от 28.02.2019 №212-1-03/0006». Часть указанной суммы в размере 60637 руб. была зачтена в погашение задолженности недоимки по земельному налогу за 2018 год ОКТМО 01701000. В настоящее время по земельному налогу физических лиц за 2020 год по ОКТМО 01719000 числится задолженность в размере 60637 руб. Налогоплательщик с заявлением о зачете суммы уплаченной задолженности не обращался. Задолженность по земельному налогу за 2018 год была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка г.Яровое Алтайского края №2а-475/2020 от 24.03.2020, на основании которого 03.08.2020 возбуждено исполнительное производство №44052/22/22064 ОСП г.Славгорода, Бурлинского и Немецкого национального районов (л.д.81, 93).

Определением суда от 19.12.2022 производство по административному делу прекращено в части требований о взыскании пени 282,97 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2020 год) за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на основании п.3 ч.1 ст.194 КАС РФ (административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом).

В судебное заседание не явился представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, о месте и времени слушания извещены надлежаще.

В соответствии со ст.289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст.ст.1 и 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формы платы за использование земли - земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п.1 ст.45 НК РФ.

Земельный налог в силу статьи 15 НК РФ является местным налогом.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.7 ЗК РФ, земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории:1) земли сельскохозяйственного назначения;2) земли населенных пунктов; 3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;4) земли особо охраняемых территорий и объектов;5) земли лесного фонда;6) земли водного фонда;7) земли запаса. Земли, указанные в пункте 1 настоящей статьи, используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов. Любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования. Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений. В местах традиционного проживания и хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Российской Федерации и этнических общностей в случаях, предусмотренных федеральными законами, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, может быть установлен особый правовой режим использования земель указанных категорий.

Основные и вспомогательные виды разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства правообладателями земельных участков и объектов капитального строительства, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, выбираются самостоятельно без дополнительных разрешений и согласования (ч.4 ст. 37, "Градостроительный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 190-ФЗ

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.3 ст.396 НК РФ).

В налоговом периоде 2020 год на территории г.Славгорода Алтайского края действовало решение Славгородского Городского Собрания депутатов от 21.08.2012г. №71 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края», устанавливающее налоговую базу и налоговые ставки.

Согласно названному решению налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом, налоговая ставка земельного налога – 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Подпунктом 9 п.1 ст.32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п.1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 8 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу абз.1 и 2 п.1, абз.1 и 2 п.3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из собранных материалов административного дела ФИО1 в налоговый период 2020 год являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) с видом разрешенного использования «для эксплуатации промышленных объектов (земельные участки для подъездного пути, баз и складов)», площадью 9969 кв.м., кадастровой стоимостью, утвержденной 30.11.2015 – 5389939,23 руб. (л.д.16, 35-36, 37).

Налоговым органом рассчитан земельный налог за налоговый период 2020 год в размере 80849 руб., налогоплательщику отправлено налоговое уведомление №25589896 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.8).

Размер земельного налога в отношении земельного участка исходя из категории данного земельного участка по адресу: <адрес> – 80849 руб. (5389939 Х 1,5% Х 1 Х 12 мес./12) административным истцом рассчитан с учетом установленных налоговых ставок при верном определении налоговой базы (кадастровой стоимости).

Налоговое уведомление направлено с соблюдением положений ст.52 НК РФ.

В установленный налоговым органом срок (не позднее 01.12.2021) ФИО1 земельный налог не оплатила, в связи с чем в ее адрес направлено требование №119492 об уплате, числящейся по состоянию на 16.12.2021г., недоимки по земельному налогу 80849 руб.. Требование об уплате налога направлено с соблюдением положений ст.69 НК РФ. В требовании установлен срок до 28.01.2022 (л.д.11, 12, 13).

Указанное требование исполнено не было, 09.03.2022 налоговый орган обратился в судебный участок г.Яровое Алтайского края в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 г. в размере, установленном в требовании.

10.03.2022 мировым судьей судебного участка г.Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-440/2022, который определением от 21.03.2022, вступившим в законную силу, отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.29-31, 32, 33, 34).

19.09.2022 налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2020 год, затем с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.

Согласно чеку-ордеру от 20.10.2022 ФИО1 осуществила оплату налога в сумме 80849 руб., что соответствует размеру задолженности по земельному налогу за расчетный период 2020 год, по следующим реквизитам: КБК:18210606042041000110, ОКТМО:01719000 (как указано в иске), основание платежа (106): 0, налоговый период (107):0, назначение платежа: налог (л.д.40).

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В силу п.7 Приказа Минфина России от 12.11.2013 №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет два знака («ТП» платежи текущего года, «ЗД» погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное, …). В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Уточнение платежей налоговые органы осуществляют в порядке, предусмотренном пунктами 7, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Приказ ФНС России от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@ "Об утверждении порядка работы налоговых органов с невыясненными платежами".

При обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства (статья 45 НК РФ).

Из системного толкования приведенных выше положений нормативных правовых актов следует, что обязанность по начислению земельного налога возлагается на налоговый орган. Вместе с тем, налогоплательщик несет обязанность по своевременному перечислению в соответствующий бюджет законно начисленных ему налогов с указанием информации, идентифицирующей платеж, позволяющей налоговому органу правильно определить принадлежность платежа к тому или иному налоговому периоду.

Представленный чек-ордер от 20.10.2022 не содержит данных о том, что сумма оплачена именно за спорный период (земельный налог за 2020 г.), в качестве основания платежа указано значение «0», в реквизите «107» указано значение «0», что не позволяет идентифицировать платеж, налоговый орган самостоятельно 31.10.2022 принял решение об уточнении платежа и распределил поступившие денежные средства на уплату налога «ЗД» на погашение задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 60637 руб., оставшуюся сумму 20212 руб. на погашение задолженности по земельному налогу за 2020 год.

Давая оценку действиям налогового органа, суд находит их неправомерными, поскольку по сведениям, предоставленным судебным приставом-исполнителем по исполнительному производству №44052/22/22064, ФИО1 обязанность по оплате задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 80849 руб. в отношении земельного участка по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка г.Яровое Алтайского края №2а-475/2020 от 24.03.2020 исполнила в полном объеме, исполнительное производство 44052/20/22064 окончено фактическим исполнением 28.09.2021 (л.д.102-108). Таким образом, как на дату платежа 20.10.2022, совершенного в ходе рассмотрения настоящего административного дела, так и на дату принятия решения об его уточнении задолженность по земельному налогу за 2018 год у налогоплательщика отсутствовала.

При таких данных суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика задолженности по земельному налогу в отношении земельного участка по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) за 2020 год.

На основании изложенного, суд отказывает в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимку по земельному налогу в отношении земельного участка по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) за 2020 год в размере 60637 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимку по земельному налогу (участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №) за налоговый период 2020 год в размере 60 637 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий В.М.Огнева

Решение в окончательной форме изготовлено 09.01.2023 года.

Копия верна: судья В.М.Огнева