В окончательном виде изготовлено 10.04.2025 года
Дело № 2а-1769/2025 12 марта 2025 года
УИД 78RS0015-01-2024-011774-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Завражской Е.В.,
при секретаре Поповой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 28 890,90 рублей, а также пени в размере 6 218,56 рублей, начисленные по состоянию на 23.11.2023 года.
В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2021 году в собственности ФИО1 находились объекты недвижимости, в отношении которых был начислен налог на имущество физических лиц, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 50602378 от 01.09.2022 года, однако, в установленный законом срок оплата налога не произведена. Административный истец указывает, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени, при этом, также начислены ранее пени на задолженности по налогам до 31.12.2022 года. Административный истец отмечает, что в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в его адрес было направлено требование 7546 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года, однако, требование оставлено административным ответчиком без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 149 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 22.02.2024 года судебный приказ № 2а-77/2024-149 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.
Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Материалами дела подтверждается, что в 2021 году в собственности ФИО1 находились квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а также объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>.
Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 944 рубля, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 50602375 от 01.09.2022 год с расчетом налогов за 2021 год.
Материалами дела подтверждается, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 70 251,71 рублей, из которых 63 621,50 рублей задолженность по налогам и 6 630,21 рублей задолженность по пени.
Также материалами подтверждается, что до 21.09.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.
Судом установлено, что в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года вошли задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 22 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 82 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 862 рубля, страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 24 336 рубля и страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 319,50 рублей.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 7546 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года.
22.11.2023 года налоговым органом вынесено решение № 8912 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.
Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 149 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.
08.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 149 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-77/2024-149, однако, определением мирового судьи судебного участка № 149 Санкт-Петербурга от 22.02.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.
Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 22.02.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 13.08.2024 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.
Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Принадлежность административному ответчику в спорный налоговый период указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.
Одновременно, административный ответчик не представил в материалы дела документы, подтверждающие оплату начисленных налогов за 2021 год в полном объеме.
Из материалов дела следует, что ФИО1 27.06.2023 года произведены единые налоговые платежи на сумму 28 500 рублей, а также 26.07.2023 года на сумму 6 230,60 рублей.
Судом установлено, что поступившие платежи были распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2021 года, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и частично задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.
Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено, что у ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в заявленном налоговым органом размере, в связи с чем, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 28 890,90 рублей подлежащими удовлетворению.
Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года № 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П).
Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 6 218,56 рублей, из которых:
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 246,45 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 0,62 рублей;
- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 0,16 рублей;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 25.03.2019 года в размере 26,01 рублей;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 29.10.2019 года в размере 246,35 рублей;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 24.01.2020 года в размере 17,21 рублей;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 года по 14.09.2021 года в размере 301,85 рублей;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 16.10.2021 года по 31.12.2021 года в размере 508,15 рублей;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 262,90 рублей;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 981,85 рублей;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 16.10.2021 года в размере 670,38 рублей;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 31.12.2020 года по 14.09.2021года в размере 1 411,47 рублей;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 16.10.2021 года по 31.12.2022 года в размере 1 956,81 рублей;
- по отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 23.11.2023 года в размере 4 936,35 рублей.
По данной категории дел на налоговом органе лежит обязанность доказать наличие задолженности, ее размер и обоснованность ее начисления.
В ходе рассмотрения дела установлено, что на основании судебного приказа № 2а-1083/2022-149 от 02.06.2022 года было постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 24 336 рублей, пени в размере 3 369,34 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 319,50 рублей и пени в размере 705,76 рублей.
В рассматриваемом случае, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом обоснованно включена задолженность по страховым взносам за 2021 года в отрицательное сальдо ЕНС, а также законно произведено начисление пени на данную задолженность.
Одновременно, налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017-2020 годы, на которую начислены пени, предъявленные к взысканию.
Из представленных пояснений к расчету усматривается, что ранее налоговым органом были вынесены решения о взыскании задолженности в порядке ст. 47 НК РФ, однако, копии данных решений в материалы дела не представлены, что не дает суду основания проверить обоснованность начисления пени по задолженности по страховым взносам за 2017-2020 годы, в связи с чем, в данной части требований суд находит возможным отказать ввиду недоказанности обоснованности произведенных начислений.
С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 пени в размере 5 471,30 рублей, из которых:
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 246,45 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 0,61 рублей;
- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 0,17 рублей;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 16.10.2021 года по 31.12.2021 года в размере 233,38 рублей, с учетом суммы взысканных пени на основании судебного приказа № 2а-1083/2022-149;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 16.10.2021 года по 31.12.2022 года в размере 247,20 рублей, с учетом суммы взысканных пени на основании судебного приказа № 2а-1083/2022-149;
- по отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 23.11.2023 года в размере 4 743,49 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 1 232 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> АССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 28 890,90 рублей, пени, начисленные по состоянию на 23.11.2023 года, в размере 5 471,30 рублей, а всего 34 362 (тридцать четыре тысячи триста шестьдесят два) рубля 20 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> АССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 232 (одна тысяча двести тридцать два) рубля.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: