Решение по делу № 2А-100/2025 от 06.02.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

Дело № 2а-100/2025 (2а-2571/2024)

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом уточненных требований от 22 января 2025 года /л.д. 113-115/) к ФИО1 о взыскании пени в размере 132,51 руб., начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 25 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени в размере 436,44 руб., начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года, пени в размере 444,39 руб., начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года, пени в размере 559,16 руб., начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, пени в размере 94,00 руб., начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени в размере 1052,29 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 20 ноября 2023 года, всего задолженность в размере 2718,79 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 20 ноября 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 13 570,09 руб., в том числе налог – 9 556,37 руб., пени – 4 013,71 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль легковой М.;

- автомобиль легковой М.1.;

- автомобиль легковой М.2.

- автомобиль легковой М.3.;

- автомобиль легковой М.4.;

- автомобиль легковой М.5.

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

№ от 09 сентября 2017 года за налоговый период 2016 года об уплате транспортного налога в размере 2 580,00 руб.,

№ от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере 4 628,00 руб.,

№ от 15 августа 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 8 130,00 руб. (4 065,00+4 065,00),

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 3 968,00 руб.,

№ от 01 сентября 2021 год за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 1 412,00 руб. с учетом переплаты на 10 сентября 2021 года начисления составили 1 388,38 руб.,

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 4 200,00 руб.

В установленные сроки транспортный налог административным ответчиком не был уплачен, налоговым органом в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, в рамках статей 69, 70 Налогового кодекса направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года, начислены:

за налоговый период 2016 года на недоимку по транспортному налогу в размере 2 580,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивалась по исполнительному листу № от 04 февраля 2022 года, выдан по решению Кировского районного г. Перми (дело № от 16 декабря 2021 года), направлялся в Отделение судебных приставов по Кировскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство от 17 июня 2022 №-ИП, задолженность погашена 01 июля 2022 года), начислены пени в размере 539,35 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 31 марта 2022 года;

за налоговый период 2017 года на недоимку по транспортному налогу в размере 4 628,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивалась по исполнительному листу № от 04 февраля 2022 года, выдан по решению Кировского районного г. Перми (дело № от 16 декабря 2021 года), направлялся в Отделение судебных приставов по Кировскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство от 17 июня 2022 №-ИП, задолженность погашена 01 июля 2022 года, 31 декабря 2023 года), начислены пени в размере 436,44 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2018 года на недоимку по транспортному налогу в размере 4 065 руб. (не входит в предмет иска, взыскивалась в размере 1860,00 руб. в связи с уменьшением 02 декабря 2019 года по исполнительному листу № от 07 декабря 2022 года, выдан по решению Кировского районного суда г. Перми (дело № от 07 сентября 2022 года), направлялся 20 декабря 2023 года на исполнение в кредитную организацию (банк) в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность погашена 21 декабря 2023 года), начислены пени в размере 436,44 руб. за период с 23 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2018 года на недоимку по транспортному налогу в размере 4 065 руб. (не входит в предмет иска, взыскивалась в размере 1 860,00 руб. в связи с уменьшением 02 декабря 2019 года по исполнительному листу № от 07 декабря 2022 года, выдан по решению Кировского районного суда г. Перми (дело № от 07 сентября 2022 года), направлялся 20 декабря 2023 года на исполнение в кредитную организацию (банк) в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность погашена 21 декабря 2023 года), начислены пени в размере 444,39 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2019 года на недоимку транспортному налогу в размере 3 968,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления в размере 834,80 руб. в связи с частичным погашением в период с 21 декабря 2023 года по 18 марта 2024 года), начислены пени в размере 559,16 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2020 года на недоимку транспортному налогу в размере 1412,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления в размере 1 388,38 руб., с учетом переплаты на 10 сентября 2021 года на сумму 23,62 руб.), начислены пени в размере 94,00 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2021 года на недоимку по транспортному налогу в размере 4 200,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления), начислены пени в размере 31,50 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

Итого задолженность по транспортному налогу в размере 8 964,46 руб. (в том числе налог – 6 423,18 руб., пени – 2 541,28 руб.).

На момент выставления требования об уплате налога № от 23 июля 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 14 719,49 руб., на которую в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 01 января 2023 года по 20 ноября 2023 года в размере 1 472,43 руб.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 20 ноября 2023 года №, составила 4 013,71 рублей. (2 541,28 (пени до 01 января 2023 года) + 1 472,43 (пени с 01 января 2023 по 20 ноября 2023 года)).

Должнику направлено требование об уплате задолженности № от 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № до 11сентября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11 марта 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 07 декабря 2023 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 26 декабря 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 27 декабря 2023 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 26 июня 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.

Уточняя требования административного иска в связи с уплатой административным ответчиком транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 годы, налоговым органом заявлены ко взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018,2019, 2020 годы и пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 20 ноября 2023 года в общей сумме 2 718,79 руб. /л.д.113-115/.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, предоставлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя органа. Указывают, что задолженность, предъявленная ко взысканию с учетом уточнений, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал об удовлетворении требований административного искового заявления. Указал, что задолженность по транспортному налогу погашена, о чем в материалы дела представлены чеки об оплате. Кроме того, налоговый орган неоднократно не учитывал льготу, предоставляемую многодетной семье.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя налогового органа, поскольку его присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, материалы приказного производства №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика при отмене судебного приказа, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1, зарегистрирован по <адрес>, является налогоплательщиком, ИНН № /л.д. 9/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано/было зарегистрировано следующее имущество /л.д.10/:

- автомобиль легковой М.;

- автомобиль легковой М.1.;

- автомобиль легковой М.2.;

- автомобиль легковой М.3.;

- автомобиль легковой М.4.;

- автомобиль легковой М.5..

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 начислены к уплате налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от 09 сентября 2017 года за налоговый период 2016 года об уплате транспортного налога в размере 2 580,00 руб., размер налоговых льгот 4 410,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года /л.д. 11/;

№ от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере 4 628,00 руб., размер налоговых льгот 1 103,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года /л.д. 13/;

№ от 15 августа 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 8 130,00 руб., налога на имущество в размере 142,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года /л.д. 15/;

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 3 968,00 руб., налога на имущество в размере 237,00 руб., с установленным сроком уплаты предусмотренном пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации /л.д. 18/;

№ от 01 сентября 2021 год за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 1 388,38,00 руб., размер налоговых льгот 2 976,00 руб., с установленным сроком уплаты до 01 декабря 2021 года /л.д. 21/,

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 4 200,00 руб., размер налоговых льгот 840,00 руб., с установленным сроком уплаты до 01 декабря 2022 года /л.д. 23/.

Поскольку в установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 11 сентября 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 14 719,49 руб., пени в размере 4 462,42 руб. /л.д. 25/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

16 ноября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере 19 874,20 руб. /л.д. 27/.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

На 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 14 719,49 руб., на которую административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 01 января 2023 года по 20 ноября 2023 года, начислены пени в размере 1472,43 руб.

Неисполнение конституционной обязанности по оплате налоговой задолженности ФИО1 явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Срок уплаты по требованию № от 23 июля 2023 года до 11 сентября 2023 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 11 марта 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 07 декабря 2023 года /л.д. 102/, который отменен определением от 26 декабря 2023 года /л.д. 7, 104/ в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 27 декабря 2023 года, истекает 26 июня 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 24 июня 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 40/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным ответчиком в ходатайстве о переходе в рассмотрению дела в общем порядке /л.д.53/ указано на то, что налоговым органом не полностью учтена уплата транспортного налога за период с 21 декабря 2023 года по 18 марта 2024 года, а именно, сумму в размере 8296,31 руб. (инкассовые поручения от 20 декабря 2021 года № на сумму 6 207,51 руб. и 1 044,40 руб., инкассовое поручение от 18 марта 2024 года № на сумму 1 044,40 руб., которыми произведены списания со счета ФИО1 по решению о взыскании от 16 ноября 2023 года № по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации) /л.д. 55-57/.

Согласно решению налогового органа от 16 ноября 2023 года № с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках взыскана задолженность, указанная в требовании от 23 июля 2023 года № в размере 19874,2 руб.

Задолженность по указанному требованию № включает в себя транспортный налог в размере 14 719,49 руб., пени в размере 4462,42 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, реализуя право на изменение предмета или основания иска административных исковых требований, предусмотренное положениями статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, уточнили требования, представив ходатайство об уточнении требований от 11 ноября 2024 года, снизив размер заявленных требований с 10 436,89 руб. до 4941,97 руб. /л.д.75-77/.

Таким образом, указанный довод административного ответчика о неполном учете удержанных по решению налогового органа № денежных средств учтен административным истцом при уточнении требований.

Вопреки довода административного ответчика о непредставлении льготы многодетной семье, судом установлено обратное.

Согласно пункту 2 статьи 3 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области от уплаты налога освобождаются физические лица - один из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей в своем составе трех и более детей в возрасте до 18 лет, в том числе пасынков, падчериц, усыновленных и удочеренных детей, детей, принятых под опеку или переданных на воспитание в приемную семью, а также детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных учреждениях по очной форме обучения или проходящих военную службу по призыву в Вооруженных Силах Российской Федерации, в отношении одной единицы транспортного средства любой из следующих категорий транспортных средств с указанной мощностью:

легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

грузовые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно;

самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Льгота предоставляется на основании заявления о предоставлении налоговой льготы, а также документов, подтверждающих право на льготу, которые налогоплательщик вправе представить в соответствующий налоговый орган, либо на основании данных, имеющихся в налоговом органе.

В случае если налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу в соответствии с настоящей частью, в налоговый орган не представлено заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщено об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется в отношении одной единицы транспортного средства любой из категорий транспортных средств, указанных в настоящей части, с максимальной исчисленной суммой налога.

Налоговая льгота предоставляется налогоплательщику начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу.

Согласно удостоверению от 04 мая 2018 года серия №, выданному Территориальным управлением Министерства социального развития Пермского края по городу Перми на основании приказа № от 25 апреля 2018 года, семья ФИО1 и Р. является многодетной и имеет право на меры социальной поддержки, установленные нормативными правовыми актами Пермского края для многодетных семей. Удостоверение действительно до 31 августа 2025 года /л.д.67-68/.

Согласно уведомления № от 09 сентября 2017 года ФИО1 транспортный налог за 2016 год начислен с учетом налоговой льготы в размере 4410,00 руб., представленной на транспортное средство М.1.

Согласно уведомления № от 26 июня 2018 года транспортный налог за 2017 год начислен с учетом налоговой льготы в размере 1103,00 руб., предоставленной на транспортное средство М.1.

В соответствии с уведомлением № от 01 сентября 2021 года транспортный налог за 2020 года начислен с учетом налоговой льготы в размере 2976,00 руб., предоставленной на транспортное средство М.3.

Из налогового уведомления № от 01 сентября 2022 года за 2021 год следует, что налоговая льгота в размере 840,00 руб. представлена при начислении налога за 2021 год на транспортное средство М.5.

При начислении транспортного налога за 2023 год налоговым органом также представлена налоговая льгота в размере 408 руб. на транспортное средство М.5. что подтверждается налоговым уведомление № от 14 августа 2024 года.

Таким образом, довод административного ответчика о неприменении к нему налоговой льготы, предусмотренной для многодетной семьи, не нашел своего подтверждения. Применение налоговой льготы при начислении недоимки по налогу за 2019, 2020 годы, являющиеся предметом иска, подтверждается материалами дела.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком произведены следующие платежи в счет погашения налоговой задолженности:

05 декабря 2024 года на сумму 834,80 руб., назначение платежа «налоговый платеж», налоговый период (107) 11 января 2021 года/л.д.105/,

05 декабря 2024 года на сумму 1388,38 руб., назначение платежа «налоговый платеж», налоговый период (107) 11 января 2022 года/л.д.106/

Как следует из уточненного искового заявления, указанные платежи зачтены в счет погашения транспортного налога за 2019 год (834,80 руб.) и 2020 год (1388,38 руб.), следовательно, повлияли на совокупную обязанность по уплате налога и, как следствие, размер пени, начисленных на совокупную обязанность.

Согласно положениям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Принимая во внимание, что представленные административным ответчиком в ходе рассмотрения дела чеки об оплате от 05 декабря 2024 года не содержат в назначении платежа конкретного периода и вида налога, за который произведена оплата налогоплательщиком, суд приходит к выводу о правомерности распределения указанных денежных сумм в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы.

С учетом уменьшения совокупной обязанности по уплате налога ее размер составил 10 519,49 руб. (транспортный налог за 2017 год в размере 1443,11+транспортный налог за 2018 год в размере 1860,00 руб.+1860,00+ транспортный налог за 2019 год 3968,00 руб.+ транспортный налог за 2020 год в размере 1388,38 руб.), на нее начислены пени:

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 гола (204 дня) по ставке 7,5 % пени составили 536,5 руб.

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5 % пени составили 65,56 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12 % пени составили 143,07 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13 % пени составили 191,45 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 20 ноября 2023 года (22 дня) по ставке 15 % пени составили 116,01 руб.,

всего пени в размере 1052,29 руб.

Представленный налоговым органом расчет судом проверен и признан верным.

Проверяя размер пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу до 01 января 2023 года и принятые меры взыскания по ним, суд приходит к правомерности начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2020, 2020 годы.

Как следует из материалов дела, решением Кировского районного суда г. Перми от 10 января 2022 года № (административным истцом в административном исковом заявлении указан номер дела №, решение по которому вынесено в отношении иного лица) административный иск Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю удовлетворен. Взыскана с ФИО1 в доход бюджета недоимка по транспортному налогу за 2016 в размере 1575,38 руб.; пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2016 год, в размере 26,68 руб. (за период с 02.12.2017 по 09.01.2018); недоимка по транспортному налогу за 2017 в размере 1529,89 руб., всего сумму в размере 3131,95 руб. Взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю судебные издержки в размере 78,00 руб., государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400,00 рублей /л.д. 87-91/.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Перми от 07 сентября 2022 года № взыскана с ФИО1 в доход бюджета недоимка по транспортному налогу за 2018 в размере 3720,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 (за период просрочки с 04 сентября 2017 года по 13 ноября 2019года), в размере 587,25 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 (за период просрочки с 10 января 2018 года по 13 ноября 2019 года), в размере 430,47 руб., всего сумму в размере4737,72 руб. Взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в размере 78,00 руб., государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400,00 рублей. /л.д. 82-86/.

Таким образом, административным истцом приняты надлежащие меры взыскания задолженности по налогу за 2016, 2017, 2018 годы, на которую налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога. Транспортный налог за 2019, 2020 годы уплачен административным ответчиком добровольно.

Задолженность на дату вынесения решения суда составляет: пени, начисленных до 01 января 2023 года – 1666,5 руб., пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 20 ноября 2023 года – 1052,29 руб., всего задолженность в размере 2718,79 руб.

Вопреки довода административного ответчика о том, что пени возникли вследствие действий сотрудников налогового органа ввиду того, что налоговые уведомления не были своевременно направлены налогоплательщику, судом установлено надлежащее уведомление административного истца об образовавшейся у него задолженности посредством направления налоговых уведомлений № от 01 сентября 2020 года, № от 01 сентября 2021 года, № от 01 сентября 2022 года, требования № по состоянию на 23 июля 2023 года. Также налоговый орган, соблюдая процедуру взыскания налоговой задолженности, обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок до дня истечения срока уплаты по требованию, а в последующем с административным исковым заявлением в суд.

Кроме того, обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

Административный ответчик, имея в собственности имущество и являясь гражданином Российской Федерации, достоверно знал о наличии у него публичной обязанности по уплате налогов, которая им не исполнена своевременно, в связи с чем его доводы фактически направлены на уклонение от исполнения такой обязанности.

Позиция административного ответчика, выражающаяся в том, что в письме Федеральной налоговой службы от 20 сентября 2017 года №» налоговому органу запрещено обращаться в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа без согласования с должником, отклоняется судом, поскольку указанное письмо носит рекомендательный характер, не является нормативным правовым актом, имеет своей целью дополнительную проверку налоговым органом образовавшейся задолженности, в том числе, работу с возражениями административного ответчика, принесенными на судебный приказ. Данные разъяснения, изложенные в письме от 20 сентября 2017 года, Налоговым кодексом Российской Федерации, Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации в качестве обязательных не закреплены и не препятствуют рассмотрению в дела в порядке Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Иных доказательств уплаты сумм задолженности, помимо указанных в решении, суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится.

Расчет взыскиваемых сумм пени судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным.

Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд, соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась, доказательств обратного суду не предоставлено.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования с учетом уточнений подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

пени в размере 132,51 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 25 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года,

пени в размере 436,44 руб. начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года,

пени в размере 444,39 руб. начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года,

пени в размере 559,16 руб. начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года,

пени в размере 94,00 руб. начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года,

пени в размере 1052,29 руб. начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 20 ноября 2023 года,

всего задолженность в размере 2718,79 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 26 февраля 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева