Решение по делу № 2А-1458/2025 от 18.03.2025

Копия дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 марта 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Р.Б. Курбановой,

при секретаре судебного заседания А.Р.Хайруллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, что административным ответчиком не были уплачены налоги в установленный законодательством срок.

Административный истец указывает, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 476918,74 руб., в том числе пени в размере 96194,74 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 96174,74 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 598645,84 руб., в том числе пени в размере 166130,84 руб.

Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 151367,67 руб.

Как указывает административный истец, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 166130,84 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления – ДД.ММ.ГГГГ) – 151367,67 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14763,17 руб.

Также административным истцом представлен расчет пеней (с учетом редакций Налогового кодекса РФ действующих после ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому, размер пеней состоит из следующих сумм: 14625,89 руб. (пени ЕНС, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 137,28 руб. (пени по налогу на профессиональный доход, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 14763,17 руб.:

Также МИФНС № 4 по РТ указывает, что совокупная обязанность по уплате налогов, сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 432515 руб. состоит из следующих сумм налоговой задолженности:-транспортный налог за 2014 г. в размере 43 549,00 руб.;-земельный налог за 2014 г. в размере 581,00 руб.; -налог на имущество за 2014 г. в размере 578,00 руб.;-транспортный налог за 2015 г. в размере 38 700,00 руб.;-транспортный налог за 2016 г. в размере 43 670,00 руб.;-налог на имущество за 2016 г. в размере 1 302,00 руб.;-земельный налог за 2016 г. в размере 555,00 руб.;-налог на имущество за 2015 г. в размере 4,00 руб.;-транспортный налог за 2015 г. в размере 910,00 руб.;-транспортный налог за 2017 г. в размере 46 024,00 руб.;- налог на имущество за 2017 г. в размере 2,00 руб.; -налог на имущество за 2017 г. в размере 1 432,00 руб.;-земельный налог за 2017 г. в размере 121,00 руб.;-земельный налог за 2017 г. в размере 1 228,00 руб.; -транспортный налог за 2018 г. в размере 47 200,00 руб.;-налог на имущество за 2016 г. в размере 7,00 руб.;-налог на имущество за 2018 г. в размере 1 575,00 руб.;-земельный налог за 2016 г. в размере 1 228,00 руб.;-земельный налог за 2018 г. в размере 1 228,00 руб.;-транспортный налог за 2019 г. в размере 47200,00 руб.;-налог на имущество за 2019 г. в размере 1732,00 руб.;-земельный налог за 2019 г. в размере 1 228,00 руб.;-налог на профессиональный доход за 2022 г. - 3 900,00 руб.;-транспортный налог за 2021 г. в размере 47 200,00 руб.;-транспортный налог за 2020 г. в размере 47 200,00 руб.;-налог на имущество за 2021 г. в размере 12,00 руб.;-налог на имущество за 2020 г. в размере 10,00 руб.;-налог на имущество за 2020 г. в размере 1 270,00 руб.;-земельный налог за 2020 г. в размере 443,00 руб.;-земельный налог за 2021 г. в размере 484,00 руб.;-налог на имущество за 2022 г. в размере 151,00 руб.;-земельный налог за 2022 г. в размере 4 094,00 руб.;-налог на имущество за 2022 г. в размере 13,00 руб.;-транспортный налог за 2022 г. в размере 47 200,00 руб.;-земельный налог за 2022 г. в размере 484,00 руб.

Также МИФНС № 4 по РТ указывает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по РТ задолженности по налогам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по РТ задолженности по налогам был отменен.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность по пени в размере 14763,17 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явилась, при этом, направленное по адресу регистрации ответчика по месту жительства судебное извещение возвращено по истечении срока хранения.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком не были уплачены налоги в установленный законодательством срок.

Также судом установлено, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 476918,74 руб., в том числе пени в размере 96194,74 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 96174,74 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 598645,84 руб., в том числе пени в размере 166130,84 руб.

Как следует из представленного административным истцом расчета, пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 166130,84 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления – ДД.ММ.ГГГГ) – 151367,67 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14763,17 руб.

Также, согласно представленному административным истцом расчету пеней (с учетом редакций Налогового кодекса РФ действующих после ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому, размер пеней состоит из следующих сумм: 14625,89 руб. (пени ЕНС, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 137,28 руб. (пени по налогу на профессиональный доход, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 14763,17 руб.

Судом также установлено, что совокупная обязанность по уплате налогов, сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 432515 руб. состоит из следующих сумм налоговой задолженности по: транспортному налогу за 2014 г. в размере 43 549,00 руб., земельному налогу за 2014 г. в размере 581,00 руб., налогу на имущество за 2014 г. в размере 578,00 руб., транспортному налогу за 2015 г. в размере 38 700,00 руб., транспортному налогу за 2016 г. в размере 43 670,00 руб., налогу на имущество за 2016 г. в размере 1 302,00 руб., земельному налогу за 2016 г. в размере 555,00 руб., налогу на имущество за 2015 г. в размере 4,00 руб., транспортному налогу за 2015 г. в размере 910,00 руб., транспортному налогу за 2017 г. в размере 46 024,00 руб., налогу на имущество за 2017 г. в размере 2,00 руб., налогу на имущество за 2017 г. в размере 1 432,00 руб., земельному налогу за 2017 г. в размере 121,00 руб., земельному налогу за 2017 г. в размере 1 228,00 руб., транспортному налогу за 2018 г. в размере 47 200,00 руб., налогу на имущество за 2016 г. в размере 7,00 руб., налогу на имущество за 2018 г. в размере 1 575,00 руб., земельному налогу за 2016 г. в размере 1 228,00 руб., земельному налогу за 2018 г. в размере 1 228,00 руб., транспортному налогу за 2019 г. в размере 47200,00 руб., налогу на имущество за 2019 г. в размере 1732,00 руб., земельному налогу за 2019 г. в размере 1 228,00 руб., налогу на профессиональный доход за 2022 г. - 3 900,00 руб., транспортному налогу за 2021 г. в размере 47 200,00 руб., транспортному налогу за 2020 г. в размере 47 200,00 руб., налогу на имущество за 2021 г. в размере 12,00 руб., налогу на имущество за 2020 г. в размере 10,00 руб., налогу на имущество за 2020 г. в размере 1 270,00 руб., земельному налогу за 2020 г. в размере 443,00 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 484,00 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 151,00 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 4 094,00 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 13,00 руб., транспортному налогу за 2022 г. в размере 47 200,00 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 484,00 руб.

Также судом установлено, что в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 16.05.2023г., в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Вместе с тем, административным ответчиком обязанность по уплате указанных в требовании № сумм налоговых задолженностей, не исполнена.

При этом, представленный налоговым органом расчет пеней проверен судом, является достоверным, административным ответчиком не оспорен, как не оспорена и сумма пеней, начисленных на сумму недоимки за оспариваемый период.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса

Согласно пункту 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №9 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС №4 России по РТ задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №9 по Приволжскому судебному району г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №4 России по РТ задолженности по налогам был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11 Налогового кодекса РФ в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ (статья 11 Налогового кодекса абзац введен ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в ред. ФЗ от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 Налогового кодекса абзац введен ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности в ходе рассмотрения дела суду не представлено.

Таким образом, учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ №198-ФЗ от 28.06.2024г.) составляет 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Татарстан налоговую задолженность в виде пени в общем размере 14763,17 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: (подпись) Р.Б. Курбанова

Копия верна:

Судья: Р.Б. Курбанова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 18 марта 2025 года.