Решение по делу № 2А-525/2023 от 06.07.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, земельного налога за 2019 год, пени.

Дело № 2а-525/2023

УИД 22RS0037-01-2023-000526-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кречетовой О.А.,

при секретаре Ожогиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, земельного налога за 2019 год, пени,

установил:

МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, земельного налога за 2019 год, пени в общей сумме 22603,30 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: страховые взносы за 2020 год должны были быть оплачены в фиксированном размере: на ОПС- 29203,20 руб. (32448/12)*10+(32448/12/30)*24), на ОМС- 7583,40 руб. (8426/12)*10+(8426/12/30)*24). ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование <номер>, которое полностью не исполнено. Недоимка по страховым взносам на ОПС частично погашена платежами: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1148,98 руб. и 2467,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3963,19 руб., остаток задолженности – 21623,88 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС частично оплачена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 469,84 руб. Также административный истец указал, что ФИО1 был начислен земельный налог за 2019 год в размере 505 руб. на земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый <номер> из расчета 212109*1*12/12*0,3%, в связи с чем направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, а затем он включен в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>. В связи с нарушением сроков уплаты налоговым органом были начислены пени на недоимку в размере 4,58 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-984/2021 был отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего МИФНС <номер> по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с данным иском.

В судебное заседание стороны не явились, были извещены: административный истец заказным письмом, врученным ДД.ММ.ГГГГ, представил письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 извещен заказными письмами по двум известным адресам, конверты возвращены по истечению срока хранения, также он извещен телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ, повестка передана через представителя ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменные возражения, в которых ссылался на пропуск налоговым органом срока обращения в суд.

Исследовав материалы дела, материалы дела 2а-984/2022 мирового судьи судебного участка №<адрес>, суд согласно ст.150, 286 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Решением Собрания депутатов Павлозаводского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 40 с 01.01.2020г. на территории муниципального образования установлены налоговые ставки земельного налога: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных, (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого иму щества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии п.2 со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период 2020 года является фиксированным, был установлен ст. 430 НК РФ на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей.

На основании п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Следует отметить, что пеня носит акцессорный характер и может быть взыскана только в том случае, если недоимка, на которую она начислена, оплачена налогоплательщиком либо возможность ее взыскания не утрачена. В ином случае возможность взыскания пени исключается.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей законодательства о налогах и сборах место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания, т.е. по месту, где физическое лицо проживает временно по адресу, по которому этому лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как установлено п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции на декабрь 2021 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

По сведениям Росреестра ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрирована <...> доля в праве собственности на дом по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, основанием регистрации права собственности указаны договор на передачу квартиры, дома в собственность граждан от ДД.ММ.ГГГГ и соглашение о внесении изменений в договор оот ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям УВМ ГУ МВД по АК, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>

Доказательств того факта, что он обращался в налоговый орган с заявлением о направлении корреспонденции по иному, отличному от места жительства адресу, в том числе по месту пребывания, ФИО1 не представил, в материалах дела такие сведения отсутствуют. В связи с изложенным налоговые органы в установленном порядке направляли налоговые уведомления и требования по адресу его места жительства- <адрес> в <адрес>.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 по месту жительства по адресу <адрес> заказным письмом было направлено уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16), в котором произведен расчет земельного налога на сумму 505 руб., данное письмо по сведениям АО «Почта России» вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37-38).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 по месту жительства заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и страховых взносов в общей сумме 37343,60 руб., пеней 296,89 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, данное заказное письмо вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответом АО «Почта России» (л.д.18-20,22-24, 57).

Сумма по требованию превысила 10000 руб., срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по данному требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ, в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-984/2021, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно 6- месячный срок обращения в суд в исковом порядке истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском, что свидетельствует о соблюдении порядка и срока обращения в суд.

Проверив приведенные административным истцом в административном иске расчеты налогов, сборов и пеней, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд не может в полной мере согласиться с этими расчетами ввиду следующего.

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был рассчитан земельный налог за 2019 год в сумме 505 руб. на земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу <адрес>.

Однако сведения о регистрации права административного ответчика на земельный участок по адресу <адрес> с кадастровым номером <номер> в Росреестре отсутствуют, участок является ранее учтенным Достоверные доказательства того факта, что указанный земельный участок был предоставлен ФИО1 на праве постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения суду не представлены, в связи с чем административный иск в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 505 руб. и пени на него в размере 4,58 руб. не подлежит удовлетворению.

В то же время, суд находит верными расчеты недоимки по страховым взносам за 2020 год.

Как установлено судом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ИНН <...>) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, исключен из ЕГРИП как недействующий ИП. Доказательств наличия оснований для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов за 2020 год суду не представлено.

Расчет страховых взносов на ОПС в размере 29203,20 руб. (32448/12)*10+(32448/12/30)*24), на ОМС в размере 7583,40 руб. (8426/12)*10+(8426/12/30)*24) соответствует требованиям ст.430 НК РФ.

Административный ответчик обязан был добровольно оплатить страховые взносы в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако добровольно страховые взносы оплачены не были, в связи с чем недоимка была включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно карточкам расчетов с бюджетом недоимка по страховым взносам за 2020 год на ОПС частично погашена платежами: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1148,98 руб. и 2467,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3963,19 руб., остаток задолженности – составил 21623,88 руб. (29203,20- 1148,98-2467,15-3963,19), недоимка по страховым взносам на ОМС частично оплачена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 469,84 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам за 2020 год в размере 22093,72 руб., в том числе недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21623,88 руб., на обязательное медицинское страхование - 469,84 руб., в остальной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 858 (97,55%).

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <...>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку по страховым взносам за 2020 год в общей сумме 22093,72 руб.(двадцать две тысячи девяносто три руб. семьдесят две коп.), в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21623,88 руб., на обязательное медицинское страхование - 469,84 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <...> в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 858 руб. (восемьсот пятьдесят восемь руб.).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме- ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Кречетова