Решение по делу № 2А-2468/2022 от 05.12.2022 | Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила (Свердловская область)

УИД: 66RS0009-01-2022-002975-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2022 года г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Гуриной С.А.,

при секретаре судебного заседания Дорониной А.И.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2468/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени в общей сумме 23326 рублей 04 коп., в том числе:

- в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18848 рублей и пени в размере 2831 рубль 19 копеек;

- в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 27 рублей и пени в размере 17 копеек;

- в доход бюджета Свердловской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1371 рубль 99 копеек и пени в размере 247 рублей 69 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

До судебного заседания от представителя истца поступило уточненное заявление, согласно которому ФИО1 произведена частичная оплата задолженности: ДД.ММ.ГГГГ в размере 8510,72 за налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5000 рублей за налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. 1372 рублей за транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5000 рублей за налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27 рублей за земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 16676 рублей 55 копеек, в том числе:

- в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13848 рублей и пени в размере 2717 рублей 69 копеек;

- в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 17 копеек;

- в доход бюджета Свердловской области пени начисленные на задолженность по транспортному налогу в размере 110 рублей 69 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования с учетом их уточнения не признал в полном объеме. Суду пояснил, что не получал от налогового органа по почте уведомление и требований об оплате налогов, представленные перечни почтовых отправлений не являются доказательством факта получения им этих извещений. Как только узнал о задолженности пошел и оплатил всё в полном объеме, не знает, почему у налоговой указано, что имеется еще задолженность. С начислением пени не согласен, так как не был извещен налоговым органом о наличии задолженности. Полагает, что все платежи по представленным им квитанциям должны быть зачтены в счет погашения задолженности по настоящему иску.

Выслушав административного ответчика, огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником следующего имущества:

- квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 158,7 кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.;

- квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 51,4 кв.м., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.;

- комнаты по адресу <адрес>, площадью 12,699 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- здания с кадастровым номером №, площадью 42 кв.м. и земельного участка с кадастровым номером № площадью 510 кв.м., расположенных по адресу <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортного средства: автомобиля <...> VIN №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст.2 этого Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п.п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, налог на имущество исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, ставки налога на объекты налогообложения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2020 году на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 27.11.2014 № 44.

Транспортный налог относится к региональным налогам (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации). Ставки транспортного налога установлены п.2 ст. 3 Областного закона Свердловской области от 29.11.2022г. № 43-ОЗ «Об установлении и введение в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (с изменениями от 21.11.2019г. № 41-ОЗ)

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по земельному налогу в ДД.ММ.ГГГГ на территории МО г. Нижний Тагил, были установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от 25.04.2019г. № 19 «Об установлении на территории муниципального образования город Нижний Тагил земельного налога» (в редакции решения Нижнетагильской городской Думы от 23.04.2020г. № 10).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов, которые предъявления налоговым органом к взысканию по настоящему делу, а именно: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1372 рубля, об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27 рублей и об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18848 рублей, к оплате была предъявлена общая сумма 20247 рублей (л.д. 18 оборот), предложен срок для уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление было направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. заказным почтовым отправлением по месту регистрации ФИО1– <адрес>, что подтверждается списком направления заказных писем № (л.д. 19,оборот). По данным МУ МВД России «Нижнетагильское» (л.д. 38, оборот). ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован по адресу <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ.).

Срок направления налогового уведомления налоговым органом не пропущен, налоговый орган вправе направлять уведомления об уплате налогов за три последних налоговых периода.

В связи с неуплатой налога в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением было направлено налоговое требование № об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 20247 рублей и пени в размере 131 рубль 26 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.12). Требование направлено по месту регистрации ФИО1– <адрес>. По данным МУ МВД России «Нижнетагильское» (л.д. 38, оборот). ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован по адресу <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время). В установленные сроки требование ответчиком не исполнено.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Доводы административного ответчика о не уведомлении его налоговым органом о наличии задолженности и пени, не получении уведомления и требования об уплате налога, не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, опровергаются исследованными в судебном заседании доказательствами.

Налоговым органом соблюдена обязанность по направлению административному ответчику налогового уведомления и налогового требования заказным почтовым отправлением по месту его регистрации.

Согласно п.6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа на шестой день с даты направления.

Конституционный Суд РФ в определении от 08.04.2010г. № 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Кодекса.

Ответчику за нарушение сроков уплаты налогов на сумму недоимок начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 2831 рубль 19 копеек, по земельному налогу в размере 17 копеек; по транспортному налогу в размере 247 рублей 69 копеек.

Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего.

Из имеющихся в материалах административного дела доказательств следует, что налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены в адрес ответчика посредством почтовых отправлений.

Административным истцом в данном случае соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Налоговым органом в материалы дела представлены все документы, предусмотренные частью 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 16 по Свердловской области обратились ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 41) ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени (л.д. 40). С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные сроки.

Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен (л.д.20). С административным исковым заявлением истец обратился в Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области №. в установленный срок.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением требование об уплате налогов и пени ответчиком исполнено не было, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации настоящего иска.

Судом проверена правильность начисления взносов, пени, размер начисления которых административным ответчиком не оспаривался.

ФИО1 была произведена частичная оплата задолженности по налогам, о чем представлены соответствующие квитанции (л.д. 66-68), в том числе: от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8510,72, ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1372 рублей, ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 5000 рублей и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 рублей.

Налоговым органом все поступившие от ответчика платежи были учтены. Согласно уточнениям к иску, платежи были зачтены в счет погашения задолженности по налогм, в именно: ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8510,72 за налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5000 рублей за налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. 1372 рублей за транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5000 рублей за налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27 рублей за земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ

Доводы ответчика о полном погашении предъявленной к взысканию задолженности по налогам не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, исследованными в судебном заседании доказательствами не подтверждены. Доказательства погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13848 рублей ответчиком не представлены. С учетом того, что задолженность по транспортному налогу и земельного налогу погашена ответчиком только ДД.ММ.ГГГГ., с нарушением сроков, установленных для уплаты налогов, суд находит правомерным начисления налоговым органом пени на задолженность по налогу на имущество, по земельному и транспортному налогу.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования, с учетом их уточнения, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 667 рублей 07 копеек.

Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 667 рублей 07 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Председательствующий Гурина С.А.