Решение по делу № 2А-612/2025 от 22.05.2025

Дело № 2а-612/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 мая 2025 года г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего - судьи Вяземского районного суда Смоленской области Красногирь Т.Н.,

при секретаре Зуевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2022 год в размере 51 000 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 255 рублей 00 копеек; по пени в общей сумме 2 035 рублей 79 копеек, а всего – 58 290 рублей 75 копеек. Одновременно просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать налоги.

Должник имеет в собственности транспортное средство ПОРШЕ КАЙЕНН, государственный регистрационный знак ХХХ, за 2022 год начислен налог в сумме 51 000 рублей.

Также ФИО1 в спорный период имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

За налоговый период 2021 год у административного ответчика образовалась задолженность в результате неуплаты налога на имущество физических лиц в сумме 2 255 рублей. За 2022 года был начислен налог на имущество в сумме 5 255 рублей.

По состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5 290 рублей 75 копеек, в том числе налог - 56 255 рублей 00 копеек, пени - 2 035 рублей 75 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, УФНС России по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области, которым 11 января 2024 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-90//2024-15, который в связи с возражениями налогоплательщика отменен определением мирового судьи от 6 февраля 2024 года.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по Смоленской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом по адресу регистрации.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-90/2024-15, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги с боры.

Налогоплательщиками налога в целях реализации ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Порядок исчисления налогов установлен статьей 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями пункта 1 статьи 346.26 НК РФ (далее по тексту и здесь - в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В силу п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу в соответствии со ст. 346.30 НК РФ признается квартал.

В силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В статье 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абзацу второму п. 3 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый п. 2 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, в период с 25 марта 2020 года по настоящее время (25 апреля 2025 года) в собственности ФИО1 находилось транспортное средство – ПОРШЕ КАЙЕНН, 2019 года выпуска, государственный регистрационный знак ХХХ (л.д. 33).

Также, с 17 ноября 2016 года по настоящее время (12 апреля 2025 года) в собственности ФИО1 находилась квартира площадью 57,4 кв.м. с кадастровым номером ХХХ, расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 25-27).

Налоговым органом направлялось ФИО1 налоговое уведомление № 5664251 от 15 августа 2023 года об уплате не позднее 1 декабря 2023 года: транспортного налога за 2022 год в сумме 51 000 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц – 5 255 рублей 00 копеек (л.д. 17).

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование № 5256 от 27 июня 2023 года об уплате в срок до 26 июля 2023 года недоимки по налогам в общей сумме 58 815 рублей 75 копеек, пени – 14 473 рубля 93 копейки (л.д. 16).

Таким образом, общая сумма недоимки по налогам, пени превысила 10 000 рублей после требования № 5256 от 27 июня 2023 года, срок исполнения которого – до 26 июля 2023 года.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращения в суд в рассматриваемом случае подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования № 5256 от 27 июня 2023 года и истекает 26 января 2024 года.

11 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области на основании заявления УФНС России по Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 года за счет имущества физического лица в размере 58 290 рублей 75 копеек, в том числе: по налогам 56 255 рублей 00 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российкой Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срока, - 2 035 рублей 75 копеек (л.д. 12 дела № 2а-90/2024-15).

Названный судебный приказ от 11 января 2024 года определением и.о. мирового судьи судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области – мирового судьи судебного участка № 16 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области от 6 февраля 2024 года отменен, в связи с поступлением 1 февраля 2024 года в адрес мирового судьи возражений должника относительно его исполнения.

Определение мирового судьи от 6 февраля 2024 года поступило в адрес УФНС России по Смоленской области 19 февраля 2024 года.

Настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в суд посредством почтовой связи 20 января 2024 года, то есть по истечении установленного законом – ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Доказательств уважительности пропуска процессуального срока административным истцом суду не представлено, в связи с чем оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении срока не имеется.

Суд считает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 сентября 2023 года № 2226-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Хаты А.З. на нарушение его конституционных прав пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ», в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2021 года № 1093-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О и др.). Таким образом, оспариваемые положения статьи 48 НК РФ как в действующей, так и в примененной в деле заявителя редакции во взаимосвязи с иными нормами данного Кодекса не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности при предоставлении гарантий судебного контроля за действиями налогового органа, а потому не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном им в жалобе аспекте.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования заявлены истцом за пределами срока их предъявления и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Н. Красногирь

06.05.2025 – объявлена резолютивная часть решения,

22.05.2025 – составлено мотивированное решение,

24.06.2025 – вступает в законную силу